Налоговая система Российской Федерации построена по принципу многоуровневости. Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, в стране устанавливаются три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Такая структура обеспечивает наполнение бюджетов всех уровней — от федерального до муниципального — и позволяет учитывать особенности развития отдельных территорий.
Общая характеристика трёхуровневой системы
Деление налогов по уровням отражает федеративное устройство государства. Каждый уровень власти получает собственные источники доходов, что позволяет финансировать задачи соответствующего масштаба: оборону и общегосударственные программы — на федеральном уровне, развитие регионов — на уровне субъектов РФ, благоустройство и местные нужды, на муниципальном уровне.
Федеральные налоги и сборы
Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Особенность федеральных налогов состоит в том, что все их элементы, ставки, порядок и сроки уплаты, льготы — определяются исключительно на федеральном уровне. Регионы и муниципалитеты не вправе изменять условия их взимания.
Региональные налоги
Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Законодательные органы субъектов РФ вправе в пределах, установленных Налоговым кодексом, определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также предоставлять дополнительные налоговые льготы. Например, ставки транспортного налога в разных регионах могут существенно различаться.
Местные налоги
Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К ним относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Муниципальные органы в пределах, заданных Налоговым кодексом, определяют ставки, порядок и сроки уплаты, а также могут вводить льготы и основания для их применения. В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) местные налоги устанавливаются законами этих субъектов РФ.
Специальные налоговые режимы
Помимо трёх уровней налогов, Налоговый кодекс предусматривает специальные налоговые режимы, которые могут заменять уплату отдельных налогов:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- налог на профессиональный доход (для самозанятых);
- автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).
Организация вправе применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности, если это допускается законодательством.
Значение уровневой структуры
Трёхуровневая система налогов выполняет несколько важных функций:
- фискальную, обеспечивает доходы бюджетов всех уровней;
- регулирующую — позволяет стимулировать развитие отдельных отраслей и территорий через льготы и ставки;
- распределительную — перераспределяет ресурсы между уровнями бюджетной системы.
Таким образом, система налогов в Российской Федерации состоит из трёх уровней — федерального, регионального и местного, — закреплённых статьёй 12 Налогового кодекса РФ. Такое построение сочетает единство налоговой политики государства с гибкостью в части учёта региональных и муниципальных особенностей, обеспечивая устойчивое финансирование всех уровней публичной власти.