Форма 920.00, это декларация для плательщиков единого земельного налога в Республике Казахстан. Она предназначена для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц‚ применяющих специальный налоговый режим для субъектов агропромышленного комплекса. Ниже рассмотрим‚ кто сдаёт форму 920.00‚ каковы сроки её представления и как правильно заполнить документ построчно.

Кто представляет форму 920.00

Декларацию по форме 920.00 обязаны представлять:

• крестьянские и фермерские хозяйства‚ применяющие специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств;
• юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции‚ применяющие соответствующий СНР;
• плательщики единого земельного налога‚ в т.ч. применяющие единый платеж (в этом случае заполняется специальный раздел декларации).

Сроки представления и уплаты

• Срок сдачи декларации — не позднее 31 марта года‚ следующего за отчётным налоговым периодом.
• Налоговый период — календарный год.
• Расчёт текущих платежей (форма 920.00 с приложением) представляется в установленные Налоговым кодексом РК сроки‚ как правило‚ до 25 марта отчётного года.
• Уплата налога производится в сроки‚ предусмотренные статьями Налогового кодекса РК для плательщиков единого земельного налога.

Структура формы 920.00

Декларация состоит из основной части и приложений:

1. Титульная часть — сведения о налогоплательщике (БИН/ИИН‚ наименование‚ налоговый период‚ вид декларации: очередная‚ дополнительная‚ ликвидационная и т.д.).
2. Раздел «Общие сведения о налогоплательщике» — категория налогоплательщика‚ код налогового органа‚ валюта представления.
3. Раздел исчисления единого земельного налога — по каждому земельному участку указываются кадастровый номер‚ площадь‚ нормативная цена земли‚ ставка и сумма налога.
4. Раздел по единому платежу — заполняется плательщиками‚ применяющими единый платёж вместо отдельных налогов;
5. Раздел по социальному налогу и обязательным платежам — для хозяйств с наёмными работниками.
6. Приложение 920.01 — детализация по земельным участкам и членам хозяйства.

Построчное заполнение: образец и пояснения

Шапка декларации

• БИН (ИИН), укажите бизнес-идентификационный номер юридического лица или ИИН главы крестьянского хозяйства.
• Налоговый период, год‚ за который представляется декларация (например‚ 2024).
• Вид декларации — отметьте ячейку «очередная» при первичной подаче; «дополнительная» — при исправлении ошибок.
• Наименование налогоплательщика — полное наименование КХ/ТОО в соответствии с учредительными документами.
• Код налогового органа — по месту нахождения (учёта) налогоплательщика.

Раздел исчисления единого земельного налога

Для каждого земельного участка заполняются отдельные строки:

• Кадастровый номер участка — в соответствии с правоудостоверяющими документами.
• Площадь участка (га), фактическая площадь земель сельскохозяйственного назначения.
• Нормативная цена земли (тенге/га) — определяется по данным уполномоченного органа по управлению земельными ресурсами.
• Ставка налога (%) — устанавливается Налоговым кодексом РК в зависимости от категории земель и региона.
• Сумма исчисленного налога, рассчитывается как произведение площади‚ нормативной цены и ставки‚ с учётом поправочных коэффициентов.

Раздел по социальному налогу

Если в хозяйстве есть наёмные работники‚ указываются:

• численность работников и членов хозяйства;
• сумма социального налога‚ исчисленного в установленном порядке (с учётом ограничений и вычета обязательных пенсионных взносов);
• суммы ОПВ‚ ВОСМС и ООСМС‚ подлежащие перечислению.

Раздел по единому платежу

Плательщики‚ применяющие единый платёж‚ указывают совокупную сумму платежа‚ рассчитанную от стоимости земельного участка по установленной ставке‚ с распределением между бюджетом и фондами в соответствии с нормами Налогового кодекса РК.

Типичные ошибки при заполнении

• неверное указание кадастровых номеров или площади участков;
• применение устаревших нормативных цен земли;
• несоответствие данных декларации сведениям расчёта текущих платежей;
• арифметические ошибки при суммировании налога по нескольким участкам;
• неуказание вида декларации (очередная/дополнительная).

Как подать декларацию

Форму 920.00 можно представить:

1. в электронном виде через портал «Кабинет налогоплательщика» (kgd.gov.kz) или ИС «Соно»;
2. на бумажном носителе — в налоговый орган по месту учёта (при наличии такого права).

При подаче в электронном виде декларация подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП). После отправки рекомендуется сохранить уведомление о принятии.

Корректное заполнение формы 920.00 требует актуальных данных о земельных участках‚ нормативных ценах земли и численности работников. Перед подачей сверьте показатели с расчётом текущих платежей и правоудостоверяющими документами. При обнаружении ошибки после сдачи следует представить дополнительную декларацию‚ чтобы избежать начисления пени и административной ответственности.

Обратите внимание: форма и правила заполнения периодически обновляются приказами Министерства финансов РК. Перед подачей декларации за конкретный год убедитесь‚ что используете актуальную редакцию формы 920.00 и правил её заполнения.