При прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Это право гарантировано статьей 127 ТК РФ. Ниже подробно описан алгоритм расчета, нормативная база и частые ошибки, которых стоит избегать.

Нормативная правовая база

• Ст. 127 ТК РФ, основание для выплаты компенсации при увольнении.
• Постановление Правительства РФ от № 922 — правила расчета среднего заработка.
• Ст. 140 ТК РФ — сроки расчета при увольнении (не позднее дня прекращения договора).
• НК РФ (ст. 217, 223) — налогообложение НДФЛ.
• ФЗ-212 (ст. 20.1, 20.2) — страховые взносы (оплата компенсации не подлежит взносам).

Кто имеет право на компенсацию

Компенсация выплачивается всем работникам, независимо от основания увольнения (по собственному желанию, по соглашению сторон, за прогулы, при ликвидации организации и т.д.), если на день увольнения у них остались неиспользованные дни отпуска.

Исключения: работники, заключившие трудовой договор на срок до 2 месяцев (если это предусмотрено договором), и сезонные работники — им выплачивается компенсация пропорционально отработанному времени (ст. 295, 296 ТК РФ).

Алгоритм расчета: 3 основных шага

Шаг 1. Определение количества неиспользованных дней отпуска

Формула:

Количество дней = (Кол-во полных отработанных месяцев × 2,33) – Уже предоставленные дни отпуска

Правила подсчета месяцев (п. 15 Постановления № 922):

1. Считаются календарные месяцы. День приема на работу не учитывается, если это не 1-е число месяца.
2. Полный месяц — отработано не менее 15 дней (половина месяца).
3. Неполный месяц (менее 15 дней) — в стаж не включается, если только в нем нет нерабочих праздничных дней, приходящихся на рабочие дни графика сотрудника (тогда считается полным).
4. В отработанное время включаются: периоды фактической работы, оплачиваемые отпуска, болезни, декретные, отпуска за счет работодателя (до 14 дней в год), простои по вине работодателя.
5. Не включаются: неоплачиваемые отпуска свыше 14 дней в год, периоды прогулов, отпуска за уходом за ребенком (если сотрудник не работал в это время частично).

Округление: Результат умножения на 2,33 округляется до целого числа по математическим правилам (до 0,5 — в меньшую сторону, 0,5 и более — в большую).

Шаг 2. Расчет среднего дневного заработка

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если сотрудник работал меньше года — за все полные месяцы работы.

Формула (п. 16 Постановления № 922):

Средний дневной заработок = Начисленная зарплата за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде

Важные нюансы:

• Числитель: Включаются все выплаты по системе оплаты труда (оклады, премии, надбавки, коэффициенты региона, выплаты за ночную работу, сверхурочные). Исключены: материальная помощь, диетические питание, путевки, страховки, подарки, дивиденды.
• Знаменатель: Сумма календарных дней в каждом полном месяце расчетного периода (по производственному календарю на год) + дни неполных месяцев (по формуле: 29,3 / кол-во календарных дней в месяце × отработанные дни).
• Если в расчетном периоде были повышения зарплаты (повышение оклада/ставки), средний заработок подлежит индексации (п. 16 Постановления № 922).

Сумма компенсации = Неиспользованные дни отпуска × Средний дневной заработок

Пример расчета

Исходные данные:

• Дата приема: .
• Дата увольнения: .
• Оклад: 60 000 руб. (повышен с до 70 000 руб.).
• Премия за год (выплачена ): 50 000 руб.
• Отпуск 14 дней предоставлен в августе 2024 г. (2024 год, високосный).

Расчет стажа (Шаг 1):

1. Период работы: – .
2. Дней отпуска за весь стаж: 22 × 2,33 = 51,26 → 51 день.
3. Использовано: 14 дней.
4. Неиспользовано: 51 – 14 = 37 дней.

Расчет среднего заработка (Шаг 2):

• Расчетный период: – (12 месяцев).
• Зарплата янв-сент: 60 000 × 9 = 540 000 руб.
• Зарплата окт-дек: 70 000 × 3 = 210 000 руб.
• Премия: 50 000 руб.
• Календарные дни 2025 г. (по произв. календарю): 248 дней (примерно).
• Средний дневной: 835 070 / 248 ≈ 3 367 руб.

37 дней × 3 367 руб. = 124 579 руб.

Налогообложение и взносы

Вид удержания/взноса	Применяется к компенсации?	Основание
НДФЛ (13% / 15% / 30%)	ДА	п. 1 ст. 217 НК РФ (доход в виде вознаграждения)
Страховые взносы (30% / 15.1%)	НЕТ	п. 1 ст. 20.1, п. 11 ч. 1 ст. 20.2 ФЗ-212 (исключены из базы)
Взнос на обязательное пенсионное страхование (СЗВ-ТД)	Нет	Не подлежит отражению в СЗВ-ТД как начисление, подлежащее взносам

Важно: НДФЛ удерживается из суммы компенсации. Работодатель выступает налоговым агентом. Срок удержания — день фактической выплаты денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сроки выплаты (Ст. 140 ТК РФ)

• Расчет производится в день прекращения трудового договора (день увольнения).
• Если работник не вышел на работу в день увольнения (например, уволен по собственному желанию, отработав предупреждение, и в последний день не пришел), расчет производится в день предъявления работником трудовой книжки для оформления записи об увольнении.
• При задержке выплаты работодатель платит компенсацию за задержку в размере среднего заработка за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

Частые ошибки бухгалтеров и кадровщиков

1. Неправильный учет неполных месяцев: включение месяцев, отработанных менее 15 дней, без учета праздничных дней.
2. Игнорирование индексации среднего заработка: если оклад повышался в расчетном периоде, средний дневной заработок нужно пересчитать с коэффициентом повышения.
3. Включение в базу среднего заработка недопустимых выплат: материальной помощи, подарков, компенсаций питания/транспорта (если они не входят в систему оплаты труда по локальному нормативному акту).
4. Начисление страховых взносов: компенсация за неиспользованный отпуск не подлежит страховым взносам. Начисление взносов — грубое нарушение, чреватое начислением пени и штрафов по результатам проверки ФНС/СФР.
5. Округление дней отпуска в меньшую сторону: округление производится только по итогу умножения на 2,33 по математическим правилам, а не путем отбрасывания дробной части.
6. Неучет дополнительных отпусков: компенсация подлежит выплате за неиспользованные дни основного отпуска и дополнительных отпусков (за вредность, нестандартный рабочий день, северные и т.д.), если они предусмотрены ТК РФ или коллективным договором.

Оформление в документах

• Приказ об увольнении (ф. Т-8 / СТ-Д-Р): основание для расчета.
• Расчетная ведомость (ф. Т-51) или Платежный лист (ф. Т-53): отражение начисления (код дохода 2000) и удержания НДФЛ.
• Справка о доходах (ф. 182н): выдается работнику при увольнении, компенсация отражается в разделе 1 (доходы, подлежащие облажению НДФЛ).
• СЗВ-ТД: компенсация не отражается как начисление, подлежащее взносам. Отражается только запись о прекращении трудового договора.
• ЕФС-1 (СЗВ-СТАЖ): стаж за период работы подтверждается записью в трудовой книжке/СТ-Д, отдельной строкой на компенсацию не делается.

Особенности при увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)

Порядок расчета компенсации не меняется. Дата увольнения — та, что указана в соглашении. Даже если дата увольнения перенесена на более ранний срок по сравнению с датой подписания соглашения, расчетный период для среднего заработка определяется относительно месяца, предшествующего месяцу увольнения (даты из соглашения).

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск — обязательная процедура при любом увольнении. Ключевые моменты успеха: корректное определение отработанного стажа (с учетом правил п. 15 Пост. № 922), точный расчет среднего дневного заработка (с индексацией при повышении зарплаты) и отсутствие начисления страховых взносов. Своевременная выплата в день увольнения избавит компанию от штрафов по ст. 236 ТК РФ и претензий со стороны трудовой инспекции.

---

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм рекомендуется обратиться к актуальному производственному календарю, локальным нормативным актам организации и, при необходимости, консультироваться со специалистом по трудовому праву.