Ситуация, когда налог на доходы физических лиц (НДФЛ) накапливается в значительной сумме, а оплатить его в установленный срок целиком не получается, знакома многим налогоплательщикам. Хорошая новость: законодательство РФ предусматривает легальную возможность уплаты налога частями. Об этом говорится в статье 64 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В данной статье подробно разберем, кто имеет право на рассрочку или отсрочку, по каким основаниям они предоставляются, как оформить заявление и какие нюансы важно учесть в 2026 году.

В чем разница между рассрочкой и отсрочкой?

Хотя в быту эти термины часто используются как синонимы, в налоговом праве между ними есть принципиальная разница:

• Отсрочка платежа (ст. 64 НК РФ), это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату без дробления на части. Вы должны заплатить всю сумму долга (и пени, если они начислены) единовременно к новому установленному сроку.
• Рассрочка платежа (ст. 64 НК РФ), это уплата налога, пени и штрафов частями в более поздние сроки по специально утвержденному графику платежей. Это именно тот механизм, который позволяет «растянуть» долг на несколько месяцев.

Важно: И отсрочка, и рассрочка предоставляются только по решению налогового органа. Самовольное несвоевременное уплате налога влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и возможное вынесение требования об уплате (ст. 69 НК РФ).

Кто имеет право на рассрочку по НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 63 НК РФ, право на получение отсрочки или рассрочки по НДФЛ имеют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ИП), в части доходов, с которых налог не удерживался налоговым агентом.

Примеры таких доходов:

1. Доходы от продажи имущества (недвижимости, авто), владенного менее минимального срока.
2. Доходы от получения имущества в дар / по наследству (если даритель/наследодатель не является близким родственником).
3. Призы, выигрыши в лотереях, рекламных акциях.
4. Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (частной практики).
5. Доходы от источников за рубежом.
6. Материальная выгода от использования безвозмездно или за заниженную плату денежных средств (кредитов/займов) от небанковских организаций или физлиц.
7. Доходы по ценным бумагам (если брокер не удержал налог, например, по иностранным активам).

Если вы работаете по трудовому договору — ваш работодатель (налоговый агент) удерживает НДФЛ за вас. В этом случае вы не можете и не должны просить рассрочку за зарплатный налог — это обязанность работодателя.

Основания для предоставления рассрочки

Налоговый орган не обязан дать рассрочку «по желанию». Необходимо наличие уважительных причин, препятствующих уплате налога в срок (п. 1 ст. 64 НК РФ). К таким причинам на практике и в судебной практике относят:

• Тяжелое заболевание налогоплательщика или близких родственников, требующее дорогостоящего лечения.
• Потеря трудоспособности или работы (увольнение).
• Странствия (пожар, наводнение, стихийное бедствие), повлекшие утрату имущества.
• Значительное ухудшение финансового положения (например, резкое снижение доходов).
• Задержка выплаты доходов, с которых должен быть удержан налог (если агент не перевел деньги).

Простое отсутствие денег без документального подтверждения причин (справок, актов, решений суда) может стать основанием для отказа.

Когда рассрочку НЕ дадут (запреты ст. 62 НК РФ)

Даже при наличии уважительных причин налоговая инспекция обязана отказать, если:

• В отношении вас возбуждено уголовное дело по статьям УК РФ о преступлениях в сфере налогов и сборов (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ и др.).
• У вас есть неснятая или непогашенная судимость за данные преступления.
• Вы являетесь ИП (для ИП действуют другие правила — ст. 64 НК РФ в части предпринимательской деятельности).
• Долг возник по налогам, уплата которых производится в порядке, отличном от общего (например, НДФЛ по доходам налоговых нерезидентов в ряде случаев, акцизы и т.д. — полный список в п. 2 ст. 62 НК РФ).

Сроки и порядок предоставления рассрочки

Максимальные сроки (п. 3 ст. 64 НК РФ):

• До 1 года — общее правило для физических лиц.
• До 3 лет — в исключительных случаях, если налогоплательщик не может уплатить налог в течение года по уважительным причинам (требуется особое обоснование).

График платежей составляется индивидуально. Обычно платежи распределяются равными частями (ежемесячно или ежеквартально), но можно договориться и о неравномерном графике (например, меньшие платежи в начале, крупный завершающий платеж).

Пошаговая инструкция: как оформить рассрочку в 2026 году

Шаг 1. Подготовка пакета документов

Вам понадобятся:

• Заявление установленного формы (порядок утвержден Приказом ФНС России от № ММВ-7-1/[@170@] — актуально на 2026 г.). В нем указываются: ФИО, ИНН, адрес, сумма долга, просящийся срок и график платежей, основания (причины).
• Документы, подтверждающие уважительные причины: справки из больницы, копия больничного листа, решение суда об увольнении, акт осмотра пожарной части/МЧС, справка 2-НДФЛ о снижении доходов, банковские выписки и т.д.
• Копия паспорта (развороты с фото и пропиской).
• Расчет суммы налога (если декларацию 3-НДФЛ еще не сдавали — проект расчета).

Шаг 2. Подача заявления

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица (п. 1 ст. 63 НК РФ).

Способы подачи (актуально на 2026 г.):

1. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ, подпись ЭЦП/Госуслуги).
2. По почте (ценным бандеролем с вложением описи вложения).
3. Лично в окно приема документов ИФНС.
4. Через МФЦ «Мои Документы».

Шаг 3. Рассмотрение и решение

Срок рассмотрения — не более 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Результат: налоговый орган выдает Решение о предоставлении рассрочки/отсрочки (или мотивированный Отказ). Решение указывает утвержденный график платежей.

Шаг 4. Уплата по графику

Платежи необходимо вносить строго в установленные даты. Реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, основание платежа — «ТР», налоговый период — код года) берутся из Решения или стандартны для НДФЛ физлиц. Оплата производится через ЕНП (единый налоговый платеж) на Единый налоговый счет (ЕНС).

Особенности 2026 года: ЕНП и Единый налоговый счет

С 2023 года все налоги физлиц (кроме гошпошлин и некоторых сборов) уплачиваются через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

• При предоставлении рассрочки налоговый орган вносит запись на ЕНС. До момента наступления срока платежа по графику начисления пени приостанавливаются (п. 4 ст. 64 НК РФ).
• Если вы оплачиваете часть долга досрочно — деньги спишутся с ЕНС в счет погашения задолженности по данному налогу.
• В Личном кабинете налогоплательщика будет отображаться «Отрицательное сальдо ЕНС» с пометкой о наличии рассрочки.

Последствия нарушения графика платежей

Если вы пропустили платеж по рассрочке:

1. Налоговый орган имеет право прекратить действие решения о рассрочке (п. 5 ст. 64 НК РФ).
2. Восстанавливается обязанность уплатить весь оставшийся долг немедленно.
3. Начисляются пени за весь период просрочки (включая период, когда действовала рассрочка, если она отменена).
4. В течение 2 месяцев может быть вынесено Требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ), а затем дело передается в судебных приставов для принудительного взыскания.

Можно ли получить рассрочку на пени и штрафы?

Да. Статья 64 НК РФ прямо указывает: «Отсрочка или рассрочка предоставляется на уплату налога, пени, штрафа». Если у вас уже набежала пени за прошлые периоды, вы можете включить их в заявление и погасить по тому же графику.

Альтернативы рассрочке

Если налоговый орган отказал в рассрочке (или вы не хотите собирать справки), рассмотрите варианты:

• Расторжение брака / разделение имущества — иногда позволяет перераспределить налоговую нагрузку (но это сложные правовые конструкции, требуют юриста).
• Использование налоговых вычетов (имущественный, социальный, стандартный) — если вы еще не использовали право на вычет по данному доходу, это уменьшит базу и сумму налога.
• Кредит / кредитная карта с льготным периодом — часто процент по кредиту ниже, чем пени по НК РФ (ключевая ставка ЦБ + п. 1 ст. 75 НК РФ), а оформление быстрее.
• Банкротство физлица — крайняя мера при долгах свыше 500 тыс. руб. и неспособности платить.

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли получить рассрочку, если я не сдал декларацию 3-НДФЛ?

Технически — да, заявление можно подать до сдачи декларации, указав расчетную сумму. Но налоговая может отказать, сославшись на то, что точная сумма долга не установлена. Лучше сдать декларацию (даже с просрочкой), получить требование об уплате или увидеть сальдо в ЛК, а затем просить рассрочку на конкретную сумму.

Нужно ли платить государственную пошлину за рассмотрение заявления?

Нет. За рассмотрение заявлений о предоставлении отсрочки/рассрочки государственная пошлина не взимается (п. 22 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ).

Можно ли продлить рассрочку, если за год не успел заплатить?

Закон не предусматривает автоматического продления. Нужно подавать новое заявление с новыми основаниями до истечения срока действия предыдущего решения. Практика судов разная: иногда идут навстречу, если причины сохраняются, но гарантий нет.

Действует ли рассрочка, если я уезжаю за границу?

Рассрочка привязана к налогоплательщику, а не к месту пребывания. Но если вы уезжаете на длительный срок (становясь налоговым нерезидентом, более 183 дней за границей), ставка НДФЛ может стать 30% вместо 13%, и сумма долга пересчитается. Лучше урегулировать долг до уезда или поручить доверенному лицу (нотариальная доверенность) контроль платежей.

Резюме

Платить НДФЛ частями можно и это законно. Механизм закреплен в ст. 64 НК РФ. Главные условия успеха:

1. Вы — физлицо, не ИП, и долг по доходам, где не было налогового агента.
2. Есть документальные доказательства финансовых трудностей (уважительные причины).
3. Нет запретов (уголовное дело по налоговым статьям).
4. Заявление подано в ИФНС по месту жительства (лучше через ЛК ФНС).
5. График платежей соблюдается строго.

Не игнорируйте уведомления ФНС и требования об уплате. Своевременное обращение за рассрочкой сбережет вас от пени, судебных издержек и работы с приставами. В 2026 году процесс оформления максимально оцифрован — используйте Личный кабинет налогоплательщика для ускорения рассмотрения.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в местную инспекцию ФНС России.