Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и малых организаций. Несмотря на то, что налоговый период по УСН, календарный год, платить налог нужно не один раз в год, а ежеквартально в виде авансовых платежей. В этой статье разберём, как правильно рассчитывать и уплачивать налог по кварталам;
Что такое авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи — это части налога, которые налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам каждого отчётного периода:
- I квартал — платёж по итогам января–марта;
- Полугодие — платёж по итогам января–июня;
- 9 месяцев — платёж по итогам января–сентября.
По итогам года рассчитывается окончательная сумма налога, из которой вычитаются все ранее уплаченные авансы.
Сроки уплаты
Авансовые платежи уплачиваются в следующие сроки:
- за I квартал, до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- налог за год — организации до 28 марта, ИП до 28 апреля следующего года.
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.
Как рассчитать авансовый платёж
Объект «Доходы» (ставка 6%)
Формула расчёта:
Авансовый платёж = Доходы нарастающим итогом × 6% − страховые взносы − предыдущие авансовые платежи
Важные нюансы:
- ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов (вплоть до нуля);
- ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на взносы не более чем на 50%;
- доходы учитываются кассовым методом — по факту поступления денег.
Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%)
Формула расчёта:
Авансовый платёж = (Доходы − Расходы) нарастающим итогом × 15% − предыдущие авансовые платежи
Если по итогам квартала получен убыток, авансовый платёж не уплачивается. По итогам года на этом объекте нужно сравнить обычный налог с минимальным (1% от доходов) и заплатить больший из них.
Пример расчёта для ИП на УСН «Доходы»
Допустим, ИП без работников заработал:
- за I квартал, 300 000 руб.;
- за полугодие — 700 000 руб.;
- за 9 месяцев — 1 000 000 руб.
Фиксированные взносы уплачены равномерно. Расчёт:
- I квартал: 300 000 × 6% = 18 000 руб. Минус уплаченные взносы (например, 12 000 руб.) = 6 000 руб.
- Полугодие: 700 000 × 6% = 42 000 руб. Минус взносы за полугодие (24 000 руб;) и аванс за I квартал (6 000 руб.) = 12 000 руб.
- 9 месяцев: 1 000 000 × 6% = 60 000 руб. Минус взносы (36 000 руб.) и предыдущие авансы (18 000 руб.) = 6 000 руб.
Как уплатить налог
С 2023 года все платежи перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Порядок действий:
- Рассчитайте сумму авансового платежа.
- Подайте в налоговую уведомление об исчисленных суммах, до 25-го числа месяца уплаты (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Уведомление можно подать через личный кабинет на сайте ФНС, по ТКС или лично.
- Перечислите деньги на ЕНС до 28-го числа — через банк, личный кабинет налогоплательщика или сервис «Уплата налогов».
Что будет за просрочку
За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату авансов не предусмотрен, однако за неуплату налога по итогам года штраф возможен — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате).
Полезные советы
- Ведите учёт доходов (и расходов) регулярно, чтобы не считать всё в последний момент.
- Уплачивайте страховые взносы поквартально — так вы сможете равномерно уменьшать авансовые платежи.
- Проверяйте, не установлена ли в вашем регионе пониженная ставка УСН.
- Следите за лимитом доходов — при его превышении право на УСН утрачивается либо применяется повышенная ставка.
Ежеквартальная уплата авансовых платежей по УСН — несложная процедура, если вести учёт систематически и помнить о сроках: уведомление — до 25-го числа, платёж — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Своевременная уплата поможет избежать пеней и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции.