Своевременная оплата налогов — обязанность каждого налогоплательщика. Однако жизненные ситуации бывают разными, и иногда платеж вносится с задержкой. В таких случаях налоговый кодекс предусматривает начисление пеней — денежных санкций за каждый день просрочки. В 2025 году (и актуальном для расчетов в 2026 году) порядок расчета пеней имеет свои важные нюансы, связанные с динамикой ключевой ставки ЦБ РФ.

В этой статье мы подробно разберем, как рассчитать пени за 2025 год самостоятельно, какие формулы действуют, как учитывается ключевая ставка и где найти официальные онлайн-калькуляторы.

Нормативная база: статья 75 НК РФ

Основным документом, регулирующим расчет пеней, является статья 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно ей, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога (сбора, страхового взноса), начиная с дня, следующего за установленным сроком уплаты, и заканчивая днем фактической уплаты включительно.

Ключевые параметры формулы:

• Ставка пени: определяется как доля ключевой ставки Банка России.
• Период просрочки: количество календарных дней задержки.
• Сумма долга: сумма налога, не уплаченная в срок.

Важнейшее изменение: минимальная ключевая ставка (до 2027 года)

Это самый критичный момент для расчетов за 2025 год. В соответствии с Федеральным законом от № 631-ФЗ (вступившим в силу с ), до года для целей расчета пеней (статья 75 НК РФ) используется не актуальная на день просрочки ключевая ставка, а минимальная ключевая ставка, установленная ЦБ РФ за период просрочки.

Динамика ключевой ставки в 2025 году (справочно):

В 2025 году ключевая ставка менялась. Для точного расчета нужно отслеживать даты заседаний Совета директоров ЦБ. Минимальная ставка за 2025 год (если не было снижений ниже уровня начала года) составит ставку, установленную на 1 января 2025 года, либо более низкую, если она была снижена в течение года.

Примечание: Согласно информации из открытых источников (ТАСС, ЦБ РФ), в конце 2025 года происходило снижение ключевой ставки (например, до 15% с определенной даты); Для периодов просрочки, попадающих на этот более низкий уровень, в формулу подставляется именно 15% (или иное минимальное значение за период долга).

Формула расчета пеней в 2025 году

Общий вид формулы:

Пени = Сумма долга × (Минимальная ключевая ставка за период / 100) × Коэффициент × Количество дней просрочки

Коэффициенты (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

1. 1/300 — для просрочки уплаты налогов, сборов, страховых взносов (общее правило).
2. 1/150 — для просрочки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также в случаях, прямо указанных в Кодексе (например, пени за неуплату НДС по импорту).

Упрощенная формула для основных налогов физлиц и юрилиц (НДФЛ, имущество, транспорт, земля, УСН, патент, страховые взносы ИП):

Пени = Сумма долга × (Минимальная КС / 30 000) × Дней просрочки

Где 30 000 = 100 (перевод % в доли) × 300 (знаменатель дроби 1/300).

Сроки уплаты налогов за 2024 год (погашение в 2025 году)

Чаще всего пени в 2025 году возникают по налогам за 2024 год, которые физлица должны были оплатить до 2 декабря 2025 года (так как 1 декабря 2025 г. выпало на понедельник, а в 2024 году дедлайн переносился на рабочий день).

• Налог на имущество, транспорт, землю: дедлайн — .
• НДФЛ по доходам 2024 г. (самостоятельно задекларированные): дедлайн — .
• Страховые взносы ИП за 2024 год (фиксированные): дедлайн — (за 2024 год) / (за 1 полугодие 2025 г.).

Важно: День дедлайна в просрочку не входит. Первый день начисления пеней — следующий календарный день после дедлайна. День фактической оплаты — входит в просрочку.

Пошаговый алгоритм ручного расчета

Шаг 1. Определите сумму основного долга

Сумма налога, которую вы не успели заплатить в срок. Штрафы и ранее начисленные пени в эту сумму не включаются (пени на пени не начисляются).

Шаг 2. Определите период просрочки (в днях)

Отсчитывайте дни от дня, следующего за дедлайном, до дня оплаты включительно.

Пример: Дедлайн . Оплатили . Дней просрочки: с 03;12 по 10.12 включительно = 8 дней.

Шаг 3; Найдите минимальную ключевую ставку за период просрочки

Посмотрите историю ключевой ставки ЦБ РФ на официальном сайте cbr.ru (раздел «Ключевая ставка» -> «История изменений»). Выберите минимальное значение процента, действовавшее в дни вашей просрочки.

Шаг 4. Примените формулу

Подставьте значения в формулу.

Пример расчета

Условия:

• Налог на имущество за 2024 год: 15 000 руб.
• Дедлайн: .
• Дата оплаты: .
• Период просрочки: с 03.12 по 12.12 = 10 дней.
• Ключевая ставка ЦБ в этот период: допустим, минимальная за эти дни составляла 18% (гипотетически, для примера; реальную нужно смотреть на сайте ЦБ).

Расчет:

Пени = 15 000 × (18 / 30 000) × 10

Пени = 15 000 × 0,0006 × 10

Пени = 90 руб.

Официальные онлайн-калькуляторы (Расчетчики)

Ручной расчет чреват ошибками (неверная ставка, ошибка в днях). Рекомендуется использовать официальные сервисы ФНС России:

1. Сервис «Расчет пени» на сайте ФНС (nalog.gov.ru): самый надежный инструмент. Он автоматически подтягивает историю ключевой ставки ЦБ и считает дни календаря.
   • Путь: Налогоплательщику → Расчет пени.
   • Нужно ввести: вид платежа (налог/взнос), сумму долга, дату наступления просрочки (день после дедлайна), дату погашения.
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП): в разделе «Долги» или «Расчеты с бюджетом» часто есть кнопка «Рассчитать пени» к конкретной задолженности.
3. Сервис «Госуслуги» (ЕПГУ): в разделе «Налоги и финансы» → «Проверка задолженности» также доступен расчет пени.

Особенности для индивидуальных предпринимателей и организаций

• Авансовые платежи по налогу на прибыль: коэффициент 1/150 (формула: Сумма × Ставка / 15 000 × Дни).
• Страховые взносы: считаются по общему правилу (1/300).
• НДС: общие правила (1/300), за исключением НДС при ввозе товаров на таможенной территории (1/150).
• Кредитная ссудная организация (КСО): для банков действуют специальные правила (п. 6 ст. 75 НК РФ) — ставка пени равна ключевой ставке (коэффициент 1/100), но правило про минимальную ставку до 2027 г. распространяется и на них.

Можно ли уменьшить или списать пени?

Сама по себе пена — это обязательное начисление, оно не требует решения налогового инспектора (в отличие от штрафов). Однако существуют основания для списания:

• Истечение срока давности (ст. 114 НК РФ): 2 года со дня, следующего за днем обнаружения просрочки (обычно это день проведения камеральной проверки декларации или день поступления сведений в ФНС). Если ФНС не выслала требование за 2 года — пени списываются.
• Ошибка банка/почты: если задержка произошла по вине кредитной организации или почтовой связи (нужны подтверждающие документы).
• Форс-мажор (чрезвычайные обстоятельства): по решению Правительства РФ в отдельных регионах могут вводиться морatoria на начисление пеней.
• Переплата на ЕНС (Единый налоговый счет): если у вас есть переплата на ЕНС на день дедлайна, она автоматически зачтется на погашение налога, и пени не возникнут (или возникнут только на неохваченную переплатой сумму).

Частые ошибки при расчете

1. Использование актуальной ставки вместо минимальной. До 2027 года это грубая ошибка, завышающая сумму в 1.5–2 раза.
2. Неправильный подсчет дней. Забывают, что день оплаты включается, а день дедлайна — нет.
3. Включение штрафов в базу. Пени считаются только на сумму налога/взноса.
4. Игнорирование переплат на ЕНС. Деньги на Едином налоговом счете гасят долг автоматически по хронологии.

Расчет пеней за 2025 год требует внимательности к правилу «минимальной ключевой ставки», действующему до 2027 года. Это правило защищает налогоплательщиков от скачков ставки ЦБ. Для получения точной суммы к оплате настоятельно рекомендуем использовать официальный калькулятор на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в Личном кабинете. Он гарантирует учет всех изменений ставки и правильный календарный счет дней.

Своевременная проверка задолженности через Личный кабинет и оплата через Единый налоговый счет (ЕНС) — лучший способ избежать начисления пеней вообще.

Статья подготовлена в информационных целях. Для принятия решений по конкретным суммам обращайтесь в ФНС или используйте официальные сервисы ведомства. Данные о ключевой ставке актуальны на момент публикации (январь 2026 г.).