Увольнение по сокращению штата или численности — одна из самых сложных процедур в трудовом праве. Работодатель обязан строго соблюдать порядок уведомления, предложения вакантных мест и, что особенно важно, полного и своевременного расчета с сотрудником. Ошибки в расчетах чреваты штрафами, судебными исками и восстановлением работника на месте. В этой статье мы подробно разберем, какие выплаты положены в 2026 году, как их правильно рассчитать по формулам и на что обратить внимание бухгалтеру и кадровому специалисту.

Перечень обязательных выплат при сокращении

Согласно ст. 178 ТК РФ и ст. 318 ТК РФ (для руководителей), при увольнении по инициативе работодателя в связи с ликвидацией организации или сокращением штата/численности сотруднику положены следующие выплаты:

1. Заработная плата за отработанное время — за фактически отработанные дни в месяце увольнения (последний расчетный период).
2. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск — за все накопленные дни отпуска, которые сотрудник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
3. Выходное пособие (северное пособие) — в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ).
4. Средний заработок за второй месяц после увольнения (при условии обращения в службу занятости в установленные сроки).
5. Средний заработок за третий месяц (в исключительных случаях — по решению органа службы занятости, если сотрудник не трудоустроился).
6. Дополнительные выплаты — если они предусмотрены коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором (например, повышенное выходное пособие, материальная помощь).

Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск не входит в состав выходного пособия и рассчитывается отдельно. На выплаты по ст. 178, 180 ТК РФ (выходное пособие, средний заработок за 2-й и 3-й месяцы) страховые взносы не начисляются в пределах установленных лимитов (3-кратный МРОТ на каждый год работы, но не более 12-кратного МРОТ в сумме), а НДФЛ удерживается стандартным порядком.

Алгоритм расчета среднего заработка (база для всех пособий)

Вся система выплат при сокращении строится на понятии среднего заработка (ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922). Это ключевая величина, от которой зависят выходное пособие и выплаты за 2-й/3-й месяцы.

Расчетный период

Расчетный период, это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

• Если дата увольнения — 15 августа 2026 г., расчетный период: с 1 августа 2025 г. по 31 июля 2026 г.
• Если сотрудник работал меньше 12 месяцев, берется фактическое время работы.

Что включается в заработок, а что — нет

В расчет включаются все виды вознаграждений, выплаченные за расчетный период по системе оплаты труда: оклады, тарифные ставки, премии (квартальные, годовые, за выполнение плана), надбавки, доплаты (за вредность, стаж, квалификацию), вознаграждение за сверхурочные и работу в праздники/выходные.

Исключаются: социальные выплаты (пособия по БР, материальная помощь, диетовые, командировочные, оплата обучения, подарки к юбилеям и т.д.).

Формула среднего дневного заработка

СрДЗ = Сумма начисленного заработка за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде (с учетом исключений)

Подсчет календарных дней (п. 15 Пост. № 922):

• Полностью отработанные месяцы = 29,3 дня (среднее число дней в месяце).
• Неполностью отработанные месяцы: Дней = 29,3 / (Календарных дней в месяце) × Отработанных дней сотрудником.
• Исключаются дни: больничного, отпуска (годового, дополнительного, за вредность, учебного без сохранения зарплаты), простоя по вине работодателя, забастовки, отстранения от работы (нет допуска, нет медосмотра), неоплачиваемого отпуска (свыше 14 дней в году). В эти периоды заработок не начислен, и дни в знаменатель не попадают.

Формула среднего часового заработка (для неполного рабочего дня/сменного графика)

СрЧЗ = Сумма заработка за расчетный период / Количество фактически отработанных часов за тот же период.

Расчет конкретных видов выплат (с примерами)

Выходное пособие (1-й месяц)

Выплачивается в день увольнения (последний рабочий день) вместе с зарплатой и компенсацией за отпуск.

Формула: Выходное пособие = СрДЗ × Число рабочих дней в месяце увольнения (по производственному календарю организации).

Или через часовой заработок: СрЧЗ × Число часов по графику за месяц увольнения.

Пример: Увольнение 31 августа 2026 г. (5-дневка). Рабочих дней в августе 2026 — 21 день.
СрДЗ = 3 500 руб.
Выходное пособие = 3 500 × 21 = 73 500 руб.

Средний заработок за второй месяц

Выплачивается, если работник встал на учет в службу занятости в течение 2 недель после увольнения (или позже, но не позднее 1 месяца — тогда выплачивается с дня регистрации).

Формула: СрДЗ × Число рабочих дней во 2-м месяце после увольнения.

Выплачивается по требованию работника (справке из центра занятости) в любое время во 2-м месяце, но не позднее последнего рабочего дня этого месяца.

Средний заработок за третий месяц

Выплачивается только по решению органа службы занятости, если работник не трудоустроился. Обращаться нужно в течение 3 недель после окончания 2-го месяца.

Формула: СрДЗ × Число рабочих дней в 3-м месяце (фактически отработанных до трудоустройства или до конца месяца).

Особенности для работников Крайнего Севера и приравненных районов

• Выходное пособие сохраняется на 3 месяца автоматически (без вступления на учет в ЦЗН).
• Может быть продлено до 6 месяцев по решению службы занятости (если работник встал на учет в 2-недельный срок).
• Расчет ведется по тем же правилам (СрДЗ × рабочие дни соответствующих месяцев).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Рассчитывается отдельно от выходного пособия.

Формула: СрДЗ (по правилам от 139 ТК РФ) × Число дней неиспользованного отпуска.

Нюанс: При расчете СрДЗ для компенсации за отпуск не исключаются периоды оплачиваемого отпуска из расчетного периода (в отличие от расчета пособий по БР), но исключаются периоды неоплачиваемого отпуска свыше 14 дней, больничные и т.д. На компенсацию за отпуск начисляются страховые взносы полностью (она не подпадает под льготы ст. 178, 180 ТК РФ).

Сроки выплаты (ст. 140, 178, 180 ТК РФ)

Вид выплаты	Срок выплаты	Основание
Зарплата за отработанное время + Компенсация за отпуск + Выходное пособие (1 мес.)	День увольнения (последний рабочий день)	ст. 140, 178 ТК РФ
Средний заработок за 2-й месяц	В любой день 2-го месяца по предъявлении справки из ЦЗН (не позднее последнего дня месяца)	ст. 178 ТК РФ
Средний заработок за 3-й месяц	В любой день 3-го месяца по предъявлении решения ЦЗН	ст. 178 ТК РФ

При досрочном увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) при сокращении: все суммы (в т.ч. за 2-й и 3-й месяцы) выплачиваются в день увольнения единым платежом, если иное не предусмотрено соглашением.

Налогообложение и страховые взносы (актуально на 2026 год)

Страховые взносы

• Выходное пособие, средний заработок за 2-й/3-й месяцы: Освобождены от взносов в пределах лимита — 3 МРОТ за каждый год работы, но не более 12 МРОТ суммарно за все годы работы у данного работодателя (п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Сумма, превышающая лимит, подлежит облажению взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика).
• Компенсация за неиспользованный отпуск: Облагается взносами полностью (не входит в исключения ст. 422 НК РФ).
• Зарплата за отработанное время: Облагается взносами по общим правилам.

НДФЛ

• Все виды выплат при сокращении (выходное пособие, компенсация за отпуск, средний заработок за 2/3 месяц, зарплата) облагаются НДФЛ по ставке 13% / 15% / 30% (для нерезидентов) без каких-либо вычетов и лимитов налоговой базы (кроме стандартных вычетов на детей, если применимо).
• Дата получения дохода, день фактической выплаты денежных средств (день перечисления на карту/выдачи в кассе).

Пошаговая инструкция для бухгалтера

1. Фиксируем дату увольнения (последний рабочий день) по приказу о сокращении.
2. Определяем расчетный период (12 месяцев до месяца увольнения).
3. Собираем данные о начислениях за расчетный период (только те, что входят в средний заработок по Пост. № 922). Учитываем только выплаты данного работодателя.
4. Рассчитываем количество дней в расчетном периоде (исключаем «нерабочие» периоды: больничные, отпуска, простои и т.д.).
5. Считаем СрДЗ (или СрЧЗ).
6. Рассчитываем выходное пособие (СрДЗ × рабочие дни месяца увольнения).
7. Рассчитываем компенсацию за отпуск (СрДЗ_отпуск × дни отпуска). Проверяем начисленные взносы.
8. Оформляем расчетный лист (Т-61 / СЗВ-ТД) и выплачиваем «первый пакет» в день увольнения.
9. Контролируем обращение в ЦЗН (для выплат за 2-й/3-й месяцы). При получении справки/решения — рассчитываем и выплачиваем средний заработок за соответствующие месяцы.
10. Сдаем отчетность (ЕФС-1, 6-НДФЛ) с правильными кодами дохода (4800, выходное пособие в пределах лимита, 4801 — сверх лимита и т.д.).

Категории работников, которых нельзя уволить по сокращению

Перед расчетом выплат и изданием приказа обязательно проверьте, не входит ли сотрудник в защищенные категории (ст. 261, 265, 268, 269, 298, 318 ТК РФ):

• Беременные женщины.
• Матери (отцы, опекуны) с детьми до 3 лет (одиночки — до 14 лет / инвалида до 18 лет).
• Работники, являющиеся единственными заработчиками в семье с иждивенцами (при отсутствии у супруга работы).
• Члены профсоюзов — без мнения выборного органа профсоюза.
• Руководители, главные бухгалтеры, их заместители — только с согласия вышестоящего органа/собственника имущества.
• Работники на больничном / в отпуске (увольнение возможно только при ликвидации организации).

Типичные ошибки и риски

• Включение в СрЗ недопустимых выплат (материальная помощь, диетовые), завышение пособий и риск налоговых претензий.
• Неисключение дней больничных/отпусков из знаменателя СрДЗ — занижение среднего заработка и недоплата сотруднику (риск ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 236 ТК РФ, компенсация за задержку).
• Путаница между СрДЗ для пособий (ст. 139 ТК РФ) и для отпуска — разные правила исключения дней.
• Неучет лимита 12 МРОТ на взносы — переплата взносов или недоимка, если превышение не облагали.
• Просрочка выплаты за 2-й/3-й месяц — выплата должна быть сделана в тот месяц, за который она положена, по предъявлении документа.
• Игнорирование коллективного договора — если он предусматривает повышенные гарантии (например, 3-6 окладов), работодатель обязан их выполнить.

Пример сводного расчета (упрощенный)

Вводные: Менеджер, 5-дневка, увольнение . Стаж 3 года. Оклад 80 000 руб. Премия за год (выплачена в марте 2026), 100 000 руб. Больничный в январе 2026 — 10 дней. Отпуск 2025 года (28 дней) не использован. МРОТ 2026 = 19 242 руб. (условно).

1. Расчетный период: 08.2025 – 07.2026.
2. Заработок за период: (80 000 × 12) + 100 000 = 1 060 000 руб. (Больничный исключен из заработка).
3. СрДЗ: 1 060 000 / 342,15 = 3 098,06 руб.
4. Выходное пособие (август 2026 — 21 раб. день): 3 098,06 × 21 = 65 059,26 руб.
5. Компенсация за отпуск (28 дней): СрДЗ_отпуск (расчет свой, но часто совпадает) × 28. Допустим, та же база. 3 098,06 × 28 = 86 745,68 руб. (Налог + Взносы).
6. Лимит на взносы за выходное пособие: 3 года × 3 МРОТ = 9 МРОТ = 173 178 руб. Выходное пособие (65 тыс.) < Лимита → Взносы 0 руб.

Расчет выплат при сокращении требует высокой точности и знания нюансов Трудового кодекса, Постановления № 922 и Налогового кодекса. Главные принципы: честный расчет среднего заработка (с правильным исключением периодов), раздельный учет выходного пособия и компенсации за отпуск (для целей взносов), соблюдение сроков и защита прав уязвимых категорий работников. Использование автоматизированных систем (1С:ЗУП, Бухгалтерия) минимизирует арифметические ошибки, но юридическую ответственность за правильность определения базы и применения льгот несет специалист.

Рекомендация: Перед проведением массового сокращения проведите «пробный расчет» для нескольких ключевых сотрудников и согласуйте его с профсоюзом (если есть) и юристами, чтобы избежать коллективных споров и проверок ГИТ.