Ситуация, когда налогоплательщик перечислил в бюджет больше, чем должен, встречается довольно часто. Это может произойти из-за ошибки в платежном поручении, перерасчета налоговой базы, подачи уточненной декларации или применения налогового вычета. Хорошая новость: законодательство Российской Федерации позволяет вернуть излишне уплаченные суммы. В этой статье мы подробно разберем, как это сделать.
Правовая основа возврата
Порядок возврата и зачета излишне уплаченных сумм регулируется статьей 78 Налогового кодекса РФ (для излишне уплаченных налогов) и статьей 79 НК РФ (для излишне взысканных сумм). Согласно этим нормам, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика.
Важно помнить: суды указывают, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет переплаты может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения той недоимки, по которой ранее проводились процедуры принудительного взыскания. Это расширяет возможности налогоплательщика.
В каких случаях возникает переплата
- Ошибка при заполнении платежного поручения (неверная сумма, повторный платеж);
- Подача уточненной декларации с уменьшенной суммой налога;
- Право на налоговый вычет (имущественный, социальный, стандартный) по НДФЛ;
- Перерасчет авансовых платежей;
- Решение суда, отменившее доначисления;
- Изменение налогового законодательства с обратной силой в пользу налогоплательщика.
Сроки, в которые можно вернуть деньги
Обратиться за возвратом переплаты можно в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы. Если переплата образовалась, например, в 2023 году, то заявить о ней можно до конца 2026 года. Пропуск трехлетнего срока существенно усложняет возврат средств.
Как узнать о переплате
- Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России — там отображается сальдо расчетов с бюджетом, в т.ч. по единому налоговому счету (ЕНС);
- При личном обращении в налоговую инспекцию — инспектор сообщит сумму переплаты;
- Заказав акт сверки расчетов с ФНС — документ покажет все начисления и платежи.
Как оформить заявление о возврате
Заявление составляется по установленной форме:
- Форма по КНД 1150058 — заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
- Форма по КНД 1165166, заявление о возврате сумм, не учитываемых в совокупной обязанности (редакция от ).
Способы подачи заявления
- В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России — самый быстрый и удобный способ;
- По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- В составе декларации 3-НДФЛ — для физических лиц, возвращающих излишне уплаченный НДФЛ (например, при получении вычетов);
- Лично в налоговой инспекции или через МФЦ;
- Почтовым отправлением с описью вложения.
Какие документы приложить
- Платежные поручения или квитанции, подтверждающие уплату;
- Уточненную декларацию (если переплата возникла из-за перерасчета);
- Решение суда (если переплата связана с отменой доначислений);
- Реквизиты банковского счета для перечисления денег.
Сроки возврата денежных средств
После получения правильно оформленного заявления налоговая инспекция обязана:
- В течение 10 рабочих дней — принять решение о возврате;
- В течение 1 месяца, вернуть деньги на указанный банковский счет.
Если налоговая нарушает сроки возврата, на сумму переплаты начисляються проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Зачет вместо возврата
Вместо возврата денег можно подать заявление о зачете переплаты в счет:
- Предстоящих платежей по этому или другим налогам;
- Погашения недоимки по другим налогам;
- Задолженности по пеням и штрафам.
Что делать, если налоговая отказала
- Получить письменное решение об отказе;
- Обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (УФНС) в течение одного года;
- При несогласии с решением УФНС — обратиться в арбитражный суд (для организаций и ИП) или в суд общей юрисдикции (для физических лиц).
Возврат излишне уплаченного налога — стандартная и отработанная процедура. Главное — не пропустить трехлетний срок, правильно оформить заявление по форме КНД 1150058 и приложить подтверждающие документы. Удобнее всего действовать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России: это экономит время и позволяет отслеживать статус обращения онлайн.