Земельный налог является местным налогом, порядок исчисления и уплаты которого регулируется НК РФ (гл. 31) и нормативными правовыми актами муниципальных образований. Для юридических лиц процедура имеет существенные отличия от порядка, установленного для физических лиц и ИП: организации рассчитывают налог самостоятельно, не ждут уведомлений от ФНС и обязаны перечислять авансовые платежи (если они установлены местным законом). В этой статье подробно разберем, кто платит, как считать, какие сроки соблюдать и куда перечислять средства в 2026 году.

Кто признается плательщиком земельного налога

Согласно ст. 388 НК РФ, плательщиками — организации, обладающие земельными участками на следующих правах:

• Право собственности;
• Право постоянного (бессрочного) пользования;
• Право пожизненного наследуемого владения.

Важно: Не платят земельный налог организации, если участки находяться у них:

• В аренде;
• На праве безвозмездного срочного пользования;
• На праве безвозмездного пользования (в т.ч. краткосрочного).

Особый случай: в отношении земельных участков, входящих в имущество паевого инвестиционного фонда (ПИФ), налогоплательщиком признается управляющая компания, при этом налог уплачивается за счет имущества фонда.

Объекты налогообложения и исключения

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (или г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, ф.т. «Сириус»), на территории которого введен данный налог.

Не признаются объектами налогообложения (п. 3 ст. 389 НК РФ):

• Участки, изъятые из оборота;
• Участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами Всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• Участки из состава земель лесного фонда;
• Участки, ограниченные в обороте, занятые водными объектами в госсобственности (водный фонд);
• Участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Критически важное условие: Налог взимается только если по участку установлена кадастровая стоимость. Если она не определена, налог не взимается (исключение — участки в Крыму и Севастополе, где действует особый порядок).

Налоговая база: как определить в 2026 году

Налоговая база — это кадастровая стоимость участка (ст. 391 НК РФ). Узнать ее можно двумя способами:

1. Получить выписку из ЕГРН (через Росреестр, МФЦ или Госуслуги).
2. Воспользоваться интерактивной картой Росреестра (Публичная кадастровая карта).

Правило определения стоимости на 2026 год:

При расчете налога за 2026 год используется кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2026 года.

Особый случай (участок на границе МО): Если участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, кадастровая стоимость определяется в отношении каждой доли. Площадь доли рассчитывать самостоятельно нельзя — нужно сделать официальный запрос в Росреестр (письмо ФНС от № БС-4-21/11942).

Налоговые ставки: пределы и поиск актуальных значений

Ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в городах федерального значения — законами субъектов РФ), но НК РФ устанавливает максимальные пределы (ст. 394 НК РФ):

• 0,3% — для земель сельхозназначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; не используемых в предпринимательской деятельности; общего назначения.
• 1,5% — для остальных земельных участков.

Важное изменение с 2025 года (актуально для 2026):

Льготная ставка 0,3% не применяется в отношении «дорогостоящих» земельных участков (кадастровая стоимость свыше 300 млн руб.), за исключением:

• Участков сельхозназначения;
• Участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.

Как узнать ставку в вашем МО:

• Обратиться в местную ИФНС;
• Найти нормативный акт через справочно-правовую систему или сервис ФНС «Налоговые ставки» (на сайте nalog.gov.ru).

Льготы по земельному налогу

Организации могут применять льготы двух уровней:

1. Федеральные (ст. 395 НК РФ): например, для организаций, привлекающих инвалидов для работы; производящих изделия народных художественных промыслов; резидентов свободных экономических зон (СЭЗ) и др.
2. Местные: устанавливаются представительными органами МО (перечень нужно проверять в конкретном муниципальном образовании);

Льгота обычно заключается в уменьшении налоговой базы на определенную сумму (например, на 10 000 руб. или 600 кв. м. стоимости) или применении пониженной ставки.

Налоговый период и отчетные периоды

Налоговый период — календарный год.

Отчетные периоды — первый, второй и третий кварталы календарного года. Четвертый квартал отчетным не является, по его итогам производится итоговый расчет за год.

Ключевой нюанс: Установление отчетных периодов (и, соответственно, обязанности платить авансовые платежи), право муниципального образования. Если местный закон их не установил, налог платится один раз в год по итогам года.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Формула годового налога:

Налог = Налоговая база (кадастровая стоимость) × Налоговая ставка

Расчет авансовых платежей (если отчетные периоды установлены):

Аванс за каждый отчетный период = 1/4 от исчисленной годовой суммы налога.

Собственность неполный год (п. 7 ст. 396 НК РФ):

Если право на участок возникло или прекратилось в течение года, налог считается пропорционально количеству полных месяцев владения:

• Право зарегистрировано с 1 по 15 число включительно, месяц засчитывается как полный.
• Право зарегистрировано после 15-го числа — месяц в расчет не принимается.
• То же правило действует при прекращении права.

Пример расчета (упрощенный):

У организации два участка в собственности весь 2026 год.

• Участок 1: Кад. стоимость 2 674 560 руб., ставка 1,2%. Налог = 32 095 руб.
• Участок 2: Кад. стоимость 10 342 890 руб., ставка 0,3%. Налог = 31 029 руб.

При наличии отчетных периодов: аванс за квартал = 63 124 / 4 = 15 781 руб.

Сроки уплаты на 2026 год (при наличии отчетных периодов)

Платеж	Крайний срок уплаты
Налог по итогу 2025 года	28 февраля 2026 года
Аванс за 1 квартал 2026 года	28 апреля 2026 года
Аванс за 2 квартал 2026 года	28 июля 2026 года
Аванс за 3 квартал 2026 года	28 октября 2026 года
Налог по итогу 2026 года (расчетная сумма минус авансы)	28 февраля 2027 года

Правило: Платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кроме итогового платежа за год — 28 февраля след. года).

Куда платить: реквизиты и КБК

• Получатель: Федеральное казначейство (Казначейство России) — независимо от места расположения участка.
• Основа платежа: Земельный налог входит в состав ЕНП (Единого налогового платежа). Перечисление производится единым платежом вместе с другими налогами.
• КБК (Код по бюджетной классификации): Единого КБК для земельного налога нет. Коды зависят от субъекта РФ и МО, где расположен участок. Актуальные КБК необходимо уточнять на сайте ФНС или в местной инспекции перед каждым платежом.

Отчетность: деклараций нет, но нужна справка

С 2020 года декларации по земельному налогу для организаций отменены. Однако ФНС рекомендует сопровождать расчет налоговых платежей бухгалтерской справкой (произвольной формы). Это позволяет:

• Своевременно обнаружить расхождения с расчетами ФНС.
• Обосновать свои цифры при проверке.
• Избежать начисления пени и штрафов за недоимку.

Взаимодействие с ФНС: сверка и уведомления

Сроки действий ФНС и налогоплательщика:

1. ФНС в течение 6 месяцев после крайнего срока уплаты налога за год (то есть до 1 сентября года, следующего за отчетным) направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой налога (уведомление/справку) для сверки.
2. Организация сверяет полученную сумму со своим расчетом.
3. Совпало: действия не требуються.
4. Не совпало (недоимка), и вы согласны: погасить задолженность незамедлительно (с пени).
5. Не совпало, вы считаете ФНС ошибается: в течение 10 дней направить в ИФНС пояснения по форме (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/577@);

Что делать, если уведомление от ФНС не пришло до 1 сентября?

Организация обязана сообщить в налоговый орган о наличии налогооблагаемого объекта (земельного участка).

• Форма сообщения: Приказ ФНС от № ЕД-7-21/741@.
• Срок подачи: не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Неподача этого сообщения влечет штраф (ст. 129.1 НК РФ).

Ответственность за нарушения

• Статья 120 НК РФ (неуплата/неполная уплата): штраф 20% от суммы недоимки (40% — если вина умышленная).
• Статья 75 НК РФ (пени): начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/аванса.
• Статья 129.1 НК РФ: штраф за несвоевременное представление сообщения о наличии объекта налогообложения (если ФНС не прислала уведомление до 1 сентября).

Чек-лист: пошаговый алгоритм действий бухгалтера

1. Инвентаризация: Составить реестр всех земельных участков на балансе (собственность, бессрочное пользование, пожизненное владение) на 1 января текущего года.
2. Кадастровая стоимость: Получить актуальные выписки ЕГРН или проверить ПКК на 1 января текущего года.
3. Ставки и льготы: Найти местной закон об установлении ставок и льгот на сайте ФНС или в ИФНС. Проверить, не попадают ли участки под исключение про «дорогостоящие» (>300 млн руб.).
4. Отчетные периоды: Уточнить, установлены ли они в МО расположения участков.
5. Расчет: Посчитать годовой налог и авансовые платежи (1/4) с учетом месяцев владения (правило 15-го числа).
6. КБК: Подобрать актуальные КБК для каждого МО/субъекта.
7. Уплата: Перечислить авансы/налог через ЕНП не позднее установленных сроков (28-е число).
8. Документирование: Сохранить расчеты (бухгалтерскую справку) на случай проверки.
9. Сверка (август-сентябрь): Дождаться уведомления от ФНС (до 1 сентября), сверить суммы.
10. Реакция: Либо заплатить разницу, либо направить пояснения за 10 дней.
11. План Б: Если уведомления нет к 1 сентября — подать сообщение об объекте налогообложения до 31 декабря.

Уплата земельного налога юридическим лицом требует системной работы: своевременного мониторинга кадастровой стоимости, отслеживания изменений в местных законах (ставки, отчетные периоды, льготы) и строгого соблюдения календаря платежей. Главные риски — ошибка в КБК, пропуск авансового платежа (если отчетные периоды установлены) и игнорирование обязанности сообщить об объекте, если ФНС «промолчала» до 1 сентября. Ведение аккуратной рабочей документации (бухгалтерской справки) и регулярная сверка с данными налогового органа позволят избежать начисления пени, штрафов и дополнительных налогов.