Сдача налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) — обязательная ежегодная процедура для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, применивших режим «Единый налог»․ С 2024 года вступили в силу существенные изменения: обновлены бланки, скорректированы сроки сдачи и правила заполнения отдельных разделов․ В этой статье мы подробно разберем, как правильно заполнить декларацию по УСН с объектом налогообложения «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%) при оказании услуг, с учетом актуальных форм и требований ФНС России․

Кто и когда должен сдавать декларацию

Налогоплательщики УСН (ИП и организации) подают декларацию раз в год, по итогам налогового периода (календарного года)․ Промежуточные отчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавать не нужно, однако авансовые платежи уплачиваются ежеквартально․

Сроки сдачи декларации за 2024 год (подача в 2025 году):

• Для организаций: до 25 марта 2025 года (в связи с переносом на рабочий день)․
• Для ИП: до 25 апреля 2025 года․

Важно: Единый налог (минимальный налог) за год организации уплачивают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом․

Сроки уплаты авансовых платежей (актуальны для 2025–2026 гг․):

1. За 1 квартал, до 28 апреля․
2. За полугодие — до 28 июля․
3. За 9 месяцев — до 28 октября․

Актуальные бланки и коды КНД

ФНС регулярно обновляет формы․ Использование старых бланков приведет к непринятию отчетности․

• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/936 — утвердил бланк декларации по УСН за 2024 год (КНД 1152017)․ Состоит из 11 листов․
• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1276 — утвердил форму Единой упрощенной налоговой декларации (ЕУНД) (КНД 1151085) для применения с 2026 года (сдача в 2027 г․)․ Форма состоит из двух страниц․

Для заполнения декларации за 2024 год (сдача в 2025 г․) используйте форму по приказу от (КНД 1152017)․

Структура декларации и пошаговое заполнение

Декларация по УСН (ф․ 1152017) включает ьный лист и разделы 1, 2․1, 2․2․ Ниже приведен алгоритм заполнения для ИП, оказывающих услуги․

ьный лист (Страница 001)

• Код налогового органа: Укажите код ИФНС по месту регистрации ИП (место жительства)․ Если инспекция обслуживает несколько территорий, код ставится по месту жительства плательщика․
• Код вида отчетности: «1», ежегодная декларация․
• Период: 34 (год), 2024 (отчетный год)․
• Телефон, ФИО ИП: Заполняются в соответствии с паспортными данными и ЕГРИП․
• Признак исправления: «0» — если сдаете впервые; «1», «2»․․․ — для исправляющих деклараций․

Раздел 1․ Расчет единого налога (Объект: Доходы — 6%)

Этот раздел заполняется, если вы применяете ставку 6%․

• Строка 010 (Доходы): Сумма всех доходов за год, уменьшенная на суммы возвращенных покупателям авансов/предоплат (если были)․ Отражается без НДС․
• Строки 020–030 (Налоговая база / Налог): База = Доходы․ Налог = База × 6%․
• Строки 040–070 (Уменьшение налога за счет страховых взносов):
  • В строках 140–143 указываются все суммы оплаченных взносов за 2024 год (фиксированные и 1% с доходов свыше 300 тыс․ руб․), перечисленные в налоговый период (до 31 декабря 2024 г․)․
  • ИП без наемных работников могут уменьшить налог на 100% оплаченных взносов․
  • ИП с наемными работниками, не более 50% исчисленного налога․
• Строки 080–100 (Авансовые платежи): Суммы авансов, фактически уплаченные за 1 кв․, полугодие, 9 месяцев 2024 г․
• Строка 110 (Единый налог к уплате в бюджет): Разница между исчисленным налогом (с учетом уменьшения за взносы) и уплаченными авансами․ Если отрицательная — переплата (стр․ 120)․

Раздел 1․ Расчет единого налога (Объект: Доходы минус расходы — 15%)

Заполняеться раздел 2 (листы 2․1 и 2․2)․

• Лист 2․1 (Доходы и расходы): Отражаются доходы (стр․ 010) и экономически обоснованные, документарно подтвержденные расходы (стр․ 020) из Кодекса расходов (ст․ 346․16–346․18 НК РФ)․
• Лист 2․2 (Расчет налога): Налоговая база = Доходы – Расходы․ Налог = База × 15%․ Далее аналогично уменьшение за взносы (макс․ 50% для ИП с работниками) и зачет авансов․

Особенности заполнения при оказании услуг: несколько объектов и наемные работники

Согласно разъяснениям налоговых органов, если ИП осуществляет деятельность через несколько объектов (например, мастерская и павильон на рынке) и имеет наемных работников, налог считается и декларация заполняется с учетом следующих правил:

• Налог уплачивается по каждому объекту отдельно․
• Для каждого объекта заводится отдельный лист раздела 2 (Лист 2-Услуги-N, где N, порядковый номер объекта)․
• На каждом таком листе отражаются доходы, расходы (если объект 15%), взносы за работников именно этого объекта и авансовые платежи, относящиеся к нему․

Пример: ИП работает сам в мастерской (объект 1) и нанял дизайнера в павильон (объект 2)․ Заполняется Лист 2-Услуги-1 (без расходов на зарплату, уменьшение налога 100% за свои взносы) и Лист 2-Услуги-2 (с расходами на зарплату дизайнера, уменьшение налога макс․ 50%)․

Минимальный налог (для объекта «Доходы минус расходы»)

Если по итогам года исчисленный налог (15% от базы) оказывается меньше минимального налога (1% от доходов), в декларации (стр․ 130 раздела 2․2) указывается сумма минимального налога․ Он уплачивается в бюджет вместо исчисленного․ Минимальный налог уменьшается на уплаченные авансовые платежи․

Порядок подачи декларации

Декларация по УСН сдается исключительно в электронном виде через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog․gov․ru)․
• Сервисы ЭДО (Контур․Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность и др․)․
• Сайт «Госуслуги» (для ИП)․

Бумажные бланки в налоговую инспекцию не принимаются (кроме редких исключений для ИП без доступа к интернету, но лучше уточняйте в местной ИФНС)․ Подписание осуществляется усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП)․

Типичные ошибки и как их избежать

1. Неучтены все взносы в стр․ 140–143․ Укажите суммы, перечисленные в 2024 году (даты платежей в банке), а не начисленные․ Взносы за декабрь, оплаченные в январе 2025 г․, в декларацию за 2024 год не попадают․
2. Неверное применение лимита 50%․ Если у ИП нет наемных работников, уменьшаем налог на 100% взносов․ Есть работники — строго 50% от исчисленного налога (до вычета авансов)․
3. Игнорирование правил для нескольких объектов․ Не суммируйте доходы/расходы разных точек в один лист раздела 2․ Используйте отдельные листы «2-Услуги-N»․
4. Старый бланк․ Проверьте КНД в программе отчетности: для 2024 года должен быть 1152017․
5. Ошибки в коде ИФНС․ Код ставится по месту жительства ИП (регистрации), а не по месту деятельности․

Программы-помощники для заполнения

Ручное заполнение XML-файла чревато ошибками․ Рекомендуется использовать:

• Бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» от ФНС (доступна в ЛК или на сайте ФНС)․
• Онлайн-сервисы: Контур․Экстерн, СБИС, Элба, Мой Дело, 1С-Отчетность (имеют встроенные контролы и подсказки по строкам)․
• Excel-бланки с макросами (скачивать только с официальных ресурсов: ФНС, КонсультантПлюс, Гарант, Бухгалтерия 911)․

Что нового в 2026 году (ЕУНД)

С отчетностью за 2026 год (сдача в 2027 г․) вводится Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУНД) по форме КНД 1151085 (Приказ ФНС от )․ Она заменит текущую декларацию по УСН и декларации по ЕНВД/Патенту/ЕСХН․ Форма станет лаконичной (2 страницы), но правила расчета налога (ставки, база, взносы) остаются прежними․ Готовьтесь к смене программного обеспечения заранее․

Заполнение декларации по единому налогу на услуги требует внимательности к деталям: актуальному бланку (КНД 1152017 за 2024 г․), правильному распределению доходов/расходов по объектам (листы 2-Услуги-N), корректному учету страховых взносов (строки 140–143) и соблюдению лимита 50% для ИП с персоналом․ Используйте сертифицированное ПО для отчетности, сверяйтесь с последними приказами ФНС и сдавайте отчет в электронном виде в установленные сроки (ИП, до 25 апреля)․ Это избавит вас от штрафов за несдачу (мин․ 1000 руб․) и пени за несвоевременную уплату налога․

---

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство меняется, перед сдачей отчетности рекомендуется свериться с актуальными нормативными актами или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером․