Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, позволяющий индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям (ООО) заменить большую часть федеральных, региональных и местных налогов единым налогом. Однако «упрощенка» не освобождает от всех платежей. В статье подробно разбираем, какие налоги и взносы платятся на УСН в 2025–2026 годах, какие изменения вступили в силу с 2025 года и какие нюансы нужно учитывать.

Основной платеж — Единый налог (заменяет налог на прибыль и НДФЛ ИП)

Суть УСН — замена нескольких тяжелых налогов одним. Согласно ст. 346.11 НК РФ, единый налог заменяет:

• Налог на прибыль организаций (для ООО);
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);
• Налог на имущество организаций (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
• Налог на имущество физических лиц (для ИП — в части имущества, используемого в бизнесе).

Объекты налогообложения и ставки

Плательщик самостоятельно выбирает один из двух объектов при регистрации или переходе на УСН:

1. «Доходы» (ставка 6%) — налоговая база формируется по всем поступлениям на расчетный счет и в кассу. Расходы не учитываются.
2. «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%) — база формируется как разница между доходами и документарно подтвержденными расходами (закрытый перечень по ст. 346.16 НК РФ). Если налог по расчету получается меньше минимального налога (1% от доходов), платится минимальный налог.

Региональные особенности ставок (пример Москвы)

Субъекты РФ имеют право снижать ставку по объекту «Доходы минус расходы» до 5% и по объекту «Доходы» до 1% для определенных видов деятельности.

Пример (МТС Банк, 2024 г.): В Москве для управления жилым фондом, научных исследований, соцуслуг, животноводства и растениеводства по объекту «Доходы минус расходы» установлена ставка 10% (вместо 15%). Новым бизнесам (впервые зарегистрированным и перешедшим на УСН) может предоставляться налоговый каникул (0%) на определенный срок.

Уменьшение единого налога страховыми взносами

• ИП без сотрудников: могут уменьшить единый налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (пенсионные + медицинские).
• ИП с сотрудниками / ООО: могут уменьшить налог на 50% суммы взносов, уплаченных за сотрудников (и за себя — для ИП). Остальные 50% уменьшаются за счет взносов за сотрудников.

НДС на УСН: глобальные изменения с 2025 года

Это самое значимое нововведение последних лет. Ранее УСН давало полное освобождение от НДС. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, но с важными оговорками.

Пороговое значение дохода: 20 млн рублей

• Доход до 20 млн руб. в год: сохраняется освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ). Плательщик не выставляет НДС в счетах-фактурах, не сдает декларацию по НДС, не платит налог в бюджет.
• Доход свыше 20 млн руб.: освобождение теряет силу с 1 числа следующего месяца после превышения. С этого момента нужно начислять НДС, сдавать декларацию (квартально, до 25-го числа следующего месяца) и платить налог.

Ставки НДС для УСН (ст. 164 НК РФ)

Если порог превышен или плательщик добровольно отказался от освобождения, применяются пониженные ставки:

• 5% — для объектов «Доходы» (базовая 6%);
• 7% — для объектов «Доходы минус расходы» (базовая 15%).

Формула расчета налога к уплате: Налог по ставке 5%/7% минус «входящий» НДС (вычеты по счетам-фактурам от поставщиков).

Добровольный отказ от освобождения

Плательщик УСН может добровольно стать плательщиком НДС (подать заявление до конца текущего года для применения со следующего). Это выгодно, если основные контрагенты — плательщики НДС на ОСНО, и нужно работать с «входящим» НДС (вычетами).

Освобождение для новичков

Организации и ИП, впервые вставшие на учет в налоговом органе в текущем году и выбравшие УСН, освобождаются от НДС до конца календарного года регистрации (п. 3 ст. 145 НК РФ), если не превысят порог 20 млн руб.

Импорт товаров

Важно: Даже при доходе до 20 млн руб. и освобождении от «внутреннего» НДС, при ввозе товаров на таможне платится НДС с импорта (это федеральный сбор, он не покрывается освобождением по ст. 145 НК РФ).

Страховые взносы (обязательны для всех)

УСН не освобождает от уплаты страховых взносов. Это отдельные платежи в Социальный фонд России (СФР).

Для ИП:

• Взносы за сотрудников: 30% от фонда оплаты труда (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС) в пределах лимита (МРОТ * 12 * 24 для ПФР/ФОМС, нет лимита для ФСС);

Для ООО:

• Страховые взносы за сотрудников — 30% (в пределах лимитов по ПФР/ФОМС).

НДФЛ: когда платит сам ИП и когда выступает налоговым агентом

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ИП на УСН не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (их покрывает единый налог). Однако есть исключения:

ИП платит НДФЛ за себя (как физлицо) на доходах, не связанных с УСН:

• Дивиденды (ставка 13% / 15% при превышении 5 млн руб.);
• Проценты по вкладам (превышающие не лимит);
• Доходы от продажи имущества, аренды, авторские вознаграждения и т.д. (ставка 13% / 30% для нерезидентов);
• Доходы, облагаемые ставками 9% и 35% (выигрыши в рекламных лотереях, материальное благополучие по процентам по кредитам ниже ключевой ставки и др.).

ИП / ООО — налоговые агенты по НДФЛ (обязаны удерживать и платить за других):

• Зарплата и иные доходы сотрудников (ТК РФ);
• Вознаграждения по ГПХ (договорам гражданско-правового характера) с физлицами;
• Дивиденды, выплачиваемые акционерам/участникам (для ООО);
• Проценты по облигациям/займам от физлиц.

Налог на имущество

• ООО на УСН: Освобождены от налога на имущество организаций, кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (торговые центры, офисные здания, нежилые помещения, используемые для предпринимательства). По этим объектам налог платится по ставкам региона (макс. 2%).
• ИП на УСН: Платит налог на имущество физических лиц, если в собственности есть объекты, закрепленные за налогом (жилые дома, квартиры, гаражи, незавершенное строительство и др.). Бизнес-имущество ИП (оборудование, транспорт) не облагается имущественным налогом физлиц.

Транспортный, земельный и иные местные налоги

• Транспортный налог: Платится ИП и ООО, если на балансе/в собственности есть транспортные средства, подлежащие учету в ГИБДД (авто, мотоциклы, яхты, самолеты). Ставки устанавливают регионы.
• Земельный налог: Платится, если в собственности/пользовании есть земельные участки. Ставки (0,3% / 1,5%) и льготы устанавливают муниципалитеты.
• Налог на недвижимость физлиц (ИП): См. пункт 5.

Особенности АУСН (Автоматизированная УСН) — альтернатива с 2023 года

С 2023 года доступен режим АУСН (для ИП и МСП до 5 чел. и дохода до 60 млн руб., с 2026 г., до 180 млн руб.).

• Ставки: «Доходы» — 8% (включает 6% единый налог + 2% взносы за себя ИП); «Доходы минус расходы» — 20% (15% + 5%).
• Освобождения: Полное освобождение от НДС (даже при доходе свыше 20 млн, до порога 60/180 млн), от налога на прибыль, от страховых взносов за сотрудников (ИП платит за себя внутри ставки 8%/20%, ООО — взносы за сотрудников платит отдельно, но по сниженным ставкам в рамках 20%).
• Исключения: НДС с импорта и налог на имущество по кадастровой стоимости платятся всегда.

Сводная таблица налогов на УСН (обычная) в 2025–2026 гг.

Отчетность по УСН в 2026 году

• Декларация по УСН: Сдается раз в год до 25 апреля следующего года (ИП — до 25 апреля, ООО — до 25 марта); С 2023 г. промежуточные декларации (за 1 кв., полгода, 9 мес.) отменены.
• Авансовые платежи: Вносятся ежеквартально (до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) на основании собственного расчета.
• Декларация по НДС: Квартально (до 25-го числа следующего за кварталом месяца) — только если вы плательщик НДС (превысили 20 млн или отказались от освобождения добровольно). Новички 2026 года освобождены от ответственности за несдачу первой декларации.
• Расчеты по страховым взносам (РСВ): Квартально (до 25-го числа следующего месяца).
• Отчетность по НДФЛ (6-НДФЛ): Ежемесячно/квартально (в зависимости от численности) — при наличии сотрудников или выплаты дивидендов.

Ключевые выводы и чек-лист для проверки

1. Единый налог, главный платеж. Считаем по 6% или 15% (минус расходы), уменьшаем взносами.
2. НДС — следим за порогом 20 млн руб. выручки. Превысили — становимся плательщиком с 1 числа след. месяца (ставки 5%/7%). Не превысили, работаем без НДС (кроме импорта).
3. Взносы за себя (ИП) — платим фиксированную сумму ежегодно до 31 декабря (или квартально), 1% сверх 300 тыс. — до 1 июля след. года.
4. Взносы за сотрудников — платим ежемесячно до 28 числа, РСВ сдаем квартально.
5. НДФЛ — не платим с дохода УСН. Удерживаем у сотрудников/подрядчиков. Платим сами на дивиденды/проценты/продажу имущества.
6. Имущество/Земля/Транспорт, платим, если объекты есть в собственности/пользовании (ООО по кадастру, ИП — как физлица).
7. АУСН — рассмотрите как альтернативу, если доход до 180 млн руб. (с 2026 г.) и хотите забыть про НДС и сложный учет расходов.

Налоговое законодательство динамично меняется (особенно в части НДС на УСН и АУСН). Рекомендуется регулярно сверяться с актуальным НК РФ, письмами ФНС и консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом для корректного расчета и своевременной оплаты всех обязательных платежей.