Федеральный бюджет — это главный финансовый план страны, обеспечивающий выполнение задач национального значения: оборону, безопасность, социальную политику, межбюджетные трансферты регионам и обслуживание госдолга․ Основой его доходной части выступают налоговые поступления․ В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Бюджетным кодексом РФ (БК РФ), налоги делятся на федеральные, региональные и местные․ Именно федеральные налоги и сборы (а также доли некоторых общих налогов) формируют доходную базу федерального бюджета․

Налоги, полностью зачисляемые в федеральный бюджет

Согласно ст․ 13 БК РФ и ст․ 12 НК РФ, следующие налоги и сборы в полном объеме (100%) поступают в федеральный бюджет:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — главная статья доходов (около 40–45% всех доходов федерального бюджета)․ Устанавливается ст․ 164 НК РФ (базовая ставка 20%, расчетные — 10/110 и 20/120)․
• Акцизы — косвенные налоги на отдельные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др․)․ Регулируются главой 22 НК РФ․
• Налог на доходы организаций (НДО) — базовая ставка 20% (ст․ 284 НК РФ)․ Важно: с 2017 года распределение НДО изменено: 3% — федеральный бюджет, 17%, региональные бюджеты․ Таким образом, НДО теперь является распределяемым (общим) налогом, а не исключительно федеральным․
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — плата за право пользования недрами в целях добычи (глава 26 НК РФ)․
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД), специальный режим для новых месторождений (глава 26․1 НК РФ)․
• Водный налог, за водопользование (глава 25․2 НК РФ)․
• Сборы за пользование объектами животного мира (охотничьи, рыбные ресурсы) и сборы за пользование водными биологическими ресурсами (ст․ 13 БК РФ)․
• Госпошлины (федеральные) — за совершение нотариальных действий, выдачу документов, рассмотрение дел в судах федерального уровня и т․д․
• Таможенные пошлины, сборы и иные обязательные платежи, ввозные, вывозные, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины (Таможенный кодекс ЕАЭС, ФЗ «О таможенном регулировании»)․
• Платежи за недолив нефти (в рамках маневра в нефтегазовой отрасли)․

Распределяемые (общие) налоги: федеральная доля

Существует группа налогов, доходы от которых делятся между федеральным и региональными (или местными) бюджетами в установленных Бюджетным кодексом пропорциях․ Федеральный бюджет получает свою долю от:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (ст․ 224 НК РФ, ставка 13% для резидентов до 5 млн руб․, 15%, сверх)․
   • До 2023 года: 100% — регионам․
   • С 2023 года (ФЗ № 389-ФЗ): введена федеральная доля 15% от НДФЛ (85% остаются в регионах)․ Это связано с финансированием мер социальной поддержки на федеральном уровне․
2. Налог на доходы организаций (НДО) (см․ выше)․
   • Федеральная доля: 3% (ставка 3% от налоговой базы)․
   • Региональная доля: 17%․
3. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)․
   • С 2019 года налог в полном объеме зачисляется в региональные бюджеты (федеральная доля — 0%)․

Специальные налоговые режимы и их вклад

Организации и ИП на специальных режимах (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД, Автоматизированная УСН) не платят большинство федеральных налогов (НДС, НДО, НДФЛ — для ИП) в стандартном порядке․ Однако их единые налоги также распределяются:

• УСН (Упрощенная система налогообложения): единый налог распределяется между федеральным и региональным бюджетами (пропорции устанавливаются законами субъектов РФ в пределах норм НК РФ, обычно 15–50% в федеральный бюджет в зависимости от объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»)․
• ПСН (Патентная система): стоимость патента, доход регионального бюджета (федеральная доля отсутствует)․
• НПД (Налог на профессиональный доход): 4% (ФЛ) / 6% (ЮЛ/ИП) — распределяется: часть в федеральный, часть в региональный бюджет (пропорции фиксированы в НК РФ)․

Структура доходов федерального бюджета (динамика)

Структура доходов меняется под влиянием налоговых реформ и конъюнктуры рынков․ Приблизительная структура на недавние годы:

Наименование налога / поступления	Приблизительная доля в доходах ФБ	Комментарий
НДС (внутренний + на импорт)	~40–45%	Ключевой донор бюджета․ Рост обеспечен антифрод-мерами (АСК НДС-2) и инфляцией․
Нефтегазовые доходы (НДПИ, НДД, акцизы на нефтепродукты, таможенные пошлины на нефть, платежи за недолив)	~30–35%	Высокая волатильность․ Зависят от цен на Уралс и курса рубля․ «Бюджетное правило» сглаживает расходы․
НДО (федеральная доля 3%)	~5–7%	Рост прибылей компаний увеличивает эту статью․
Таможенные пошлины (не нефтяные)	~5–7%	Зависят от объемов импорта и тарифов ЕАЭС․
Акцизы (табак, алкоголь, авто, не нефтепродукты)	~3–5%	Стабильная, но медленно растущая база․
НДФЛ (федеральная доля 15%)	~3–4%	Новая статья с 2023 г․ Растет за счет роста зарплат․
Иные доходы (госпошлины, аренда, дивиденды госучастия, штрафы)	~5–10%	Неналоговые доходы․

Ключевые тренды и недавние изменения

Налоговый маневр 2․0 (нефтегазовый сектор)

Постепенное снижение вывозных пошлин на нефть до нуля (с 2024 года) и одновременное повышение НДПИ и введение НДД․ Цель, сделать доходы бюджета менее зависимыми от курса рубля и больше — от объемов добычи (r-подобный механизм)․ Это перераспределяет налоговую нагрузку внутри сектора в пользу федерального бюджета․

Повышение ставок НДФЛ и НДО (с 2025 года)

Федеральный закон от № 389-ФЗ (в редакции поздних поправок) предусматривает прогрессивную шкалу НДФЛ для высоких доходов (ставки 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от базы) и повышение базовой ставки НДО с 20% до 25% (с 2025 по 2030 год)․ Федеральная доля НДО (3%) останется прежней, но абсолютная сумма вырастет․ Федеральная доля НДФЛ (15%) будет применяться к увеличенной базе․

Цифровизация администрирования

Внедрение АСК НДС-2, электронных накладных (УНД), честного знака (маркировка) и межведомственного взаимодействия ФНС с таможней, Росфинмониторингом и банками позволяет сократить «налоговую яму» и повысить сборность федеральных налогов (особенно НДС и акцизов) без повышения ставок․

Минимальный налог на прибыль крупных международных компаний (Pillar Two / Глобальный минимум 15%)

С 2025 года вводится дополнительный налог (дополнение до 15%) для крупных МНГ (выручка > 750 млн евро), если эффективная ставка в юрисдикции ниже 15%․ Это федеральный налог, направленный на предотвращение ухода базы за рубеж․

Нормативная база

Основные правовые акты, регулирующие формирование доходов федерального бюджета:

• Конституция РФ (ст․ 71, 104, 106), принципы бюджетного строя․
• Бюджетный кодекс РФ (ФЗ № 145-ФЗ от ) — ст․ 13 (доходы ФБ), ст․ 56 (распределение налогов), ст․ 60 (нормативы распределения)․
• Налоговый кодекс РФ:
  • Ч․ 1 (Общая часть): ст․ 12 (система налогов), ст․ 13 (федеральные налоги)․
  • Ч․ 2 (Специальная часть): главы по каждому налогу (21 — НДС, 25, НДО, 22 — акцизы, 26 — НДПИ и др․)․
• Федеральный закон «О федеральном бюджете на [год] и на плановый период (принимается ежегодно) — устанавливает нормативы распределяемых налогов на конкретный год․
• Таможенный кодекс ЕАЭС и ФЗ «О таможенном регулировании», таможенные платежи․

Федеральный бюджет РФ формируется преимущественно за счет косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины) и нефтегазовых платежей (НДПИ, НДД, пошлины на экспорт)․ Прямые налоги (НДО, НДФЛ) играют роль распределяемых источников, где федеральный центр получает фиксированную небольшую долю (3% и 15% соответственно), а основная масса уходит регионам․

Текущая налоговая политика направлена на:

1. Снижение зависимости от конъюнктуры углеводородов (диверсификация базы)․
2. Повышение прогрессивности налогообложения (повышение ставок для высоких доходов и прибылей)․
3. Укрепление администрирования через цифровые платформы․

Понимание структуры федеральных доходов необходимо для анализа устойчивости государственных финансов, прогнозирования социально-экономического развития и оценки влияния налоговых реформ на бизнес и граждан․