Справка о доходах и налогах физического лица (до 2024 года известная как форма 2-НДФЛ), это основной документ, подтверждающий доходы гражданина и суммы удержанного НДФЛ. Она выдается налоговым агентом (работодателем) и требуется для получения кредитов, оформления налоговых вычетов, виз и других целей. Ниже подробно разбираются категории выплат, которые подлежат отражению в этом документе в соответствии с актуальным Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1000@.

Структура справки: три раздела по ставкам налогообложения

Современная форма справки разделена на три смысловых блока (раздела), в которые заносятся доходы в зависимости от применяемой ставки НДФЛ:

• Раздел 1: Доходы, облагаемые ставками 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (основные ставки для налоговых резидентов РФ).
• Раздел 2: Доходы, облагаемые специальными ставками (30% — для нерезидентов, 35%, за выигрыши в рекламных акциях/призы, 9% — дивиденды до 2015 г. и др.).
• Раздел 3: Доходы, не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения по ст. 217 НК РФ). Заполнение этого раздела работодателем не является обязательным для налоговой инспекции, но критически важно для банков при оценке заемщика.

Выплаты, включаемые в Раздел 1 (основные ставки 13–22%)

Сюда попадает абсолютное большинство выплат по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (ГПХ) с налоговыми резидентами РФ.

Основной оклад и тарифные ставки

• Оклад, тарифная ставка (сдельная оплата).
• Повышающие коэффициенты (районные, северные, за выслугу лет, за классность, за ученую степень и т.д.);

Премиальные и стимулирующие выплаты

• Ежемесячные, квартальные, годовые премии (за результаты работы, за выполнение плана).
• Премии за выслугу лет, за юбилей (если не оформлены как материальная помощь).
• Вознаграждения по итогам года (так называемые «13-я зарплата»).

Компенсационные выплаты (оплачиваемое нерабочее время)

• Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков (в т.ч. за неполностью отработанный год).
• Оплата учебного отпуска (для совмещающих работу с обучением);
• Средний заработок за время прогулов (если прогул не подтвердился или оплачивается по иному основанию).
• Выплаты за время простоя не по вине работника (2/3 тарифной ставки).

Выплаты по больничным листам (работодательская часть)

Важно: В справку включается только та часть больничного, которую оплачивает работодатель (обычно первые 3 дня нетрудоспособности, а также дни ухода за больным членом семьи). Часть, оплачиваемая ФСС (СФР), в справку 2-НДФЛ работодателем не заносится (её подтверждает СФР).

Материальная помощь и социальные выплаты (в налогооблагаемой части)

Согласно ст. 217 НК РФ, материальная помощь до 4 000 руб. в год налогом не облагается. Сумма, превышающая 4 000 руб., заносится в Раздел 1.

• Материальная помощь при рождении ребенка, смерти родственников, стихийном бедствии (сверх 4 000 руб.).
• Юбилейные подарки (сверх 4 000 руб. в сумме с другой помощью).
• Подарки к праздникам (8 Марта, 23 Февраля, Новый год) — если стоимость превышает 4 000 руб. в год.

Доходы в натуре и иные вознаграждения

• Стоимость товаров (работ, услуг), переданных работнику бесплатно или со скидкой (разница между рыночной ценой и ценой реализации).
• Вознаграждения по ГПХ (договоры подряда, возмездного оказания услуг) с физическими лицами-резидентами.
• Вознаграждения членам советов директоров (наблюдательным советам).
• Дивиденды (облагаются 13/15% для резидентов, заносятся в Раздел 1 с кодом вида дохода 2000).
• Проценты по вкладам/облигаций (если превышают неналоговый минимум, код 2000).
• Доходы от реализации ценных бумаг (если налоговый агент, брокер/управляющая компания).

Компенсации, подлежащие налогообложению

• Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении;
• Выходное пособие (сверх 3-кратной МРОТ/среднемесячного заработка).
• Компенсация за невыплаченные зарплаты (судебные выплаты, проценты за задержку зарплаты).
• Путевые расходы, суточные — только суммы, превышающие установленные нормы (для РФ: 700 руб;/сутки, за границей: 2500 руб./сутки). В пределах норм — не облагаются и в справку не заносятся.

Выплаты, включаемые в Раздел 2 (специальные ставки)

Доходы нерезидентов РФ (ставка 30%)

Все вышеперечисленные виды доходов (зарплата, премии, отпускные, больничные от работодателя, дивиденды, проценты по вкладам), выплаченные налоговым нерезидентам (физлицам, пребывающим в РФ менее 183 дней за 12 месяцев), заносятся в Раздел 2 с кодом ставки «02» (30%).

Выигрыши и призы (ставка 35%)

• Выигрыши в рекламных акциях, лотереях, конкурсах, ставках (код вида дохода 2000, ставка 35%).
• Стоимость призов, полученных по итогам соревнований, организованных в рекламных целях.
• Исключение: Выигрыши в государственных лотереях (налог удерживает организатор лотереи, в справку работодателя не попадают).

Дивиденды и проценты по старым правилам (ставка 9%)

Редко встречается сейчас: дивиденды по акциям, приобретенным до 2015 г., проценты по облигациям, выпущенным до 2007 г.

Выплаты, включаемые в Раздел 3 (освобожденные от НДФЛ, ст. 217 НК РФ)

Работодатель имеет право (но не обязан по приказу ФНС) заполнять этот раздел. Однако банки почти всегда требуют его заполнения для полной картины доходов заемщика.

Социальные выплаты и материальная помощь (в пределах лимитов)

• Материальная помощь: рождение ребенка, брак, смерть близких родственников, стихийное бедствие — в сумме до 4 000 руб. в календарном году (код вида дохода 2760).
• Единовременные пособия при рождении ребенка (выплачиваемые из средств работодателя, не СФР).
• Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет — если выплачиваются работодателем за счет СФР (в справке работодателя они обычно не отражаются, подтверждает СФР; но если работодатель выплачивает их из своих средств сверх пособий СФР — это зарплата, Раздел 1).

Компенсационные выплаты (в пределах норм)

• Путевые расходы (проезд, проживание) — по фактическим чекам.
• Суточные: до 700 руб./сутки (РФ), до 2500 руб./сутки (за рубежом).
• Компенсация за использование личного авто в служебных целях (в пределах норм НК РФ).
• Компенсация питания (в пределах норм).
• Оплата обучения работника (если оформлено по трудовому договору/соглашению).

Иные необлагаемые доходы

• Алименты, полученные работником (удержанные из зарплаты другого работника).
• Страховые выплаты по договорам личного страхования (если вкладчик — работодатель, выплаты не облагаются до определенных лимитов).
• Возмещение затрат на лечение/лекарства (в пределах 120 000 руб./год по совокупности со соцвычетами, если работодатель оплачивает клинику напрямую).
• Подарки работникам к праздникам (не денежные), стоимостью до 4 000 руб. в год.

Что НЕ включается в справку о доходах

Следующие выплаты не являются доходом работника по ст. 217 НК РФ и в справку 2-НДФЛ не заносятся:

1. Выплаты СФР (бывший ФСС): пособия по временной нетрудоспособности (больничные, оплачиваемые фондом), пособия по беременности/родам, пособия по уходу за ребенком.
2. Компенсации за вредные/опасные условия труда (сверхурочные, ночные часы — это зарплата, они в Разделе 1; а именно компенсации за вредность — нет, они часть зарплаты). Уточнение: доплаты за вредность/опасность — это часть заработной платы, они облагаются и входят в Раздел 1. Необлагаемы только конкретные компенсации (питание, молоко, ЛСИ).
3. Выплаты по программам материальной помощи при стихийных бедствиях (выплачиваемые госорганами).
4. Государственные пособия, пенсии, стипендии.
5. Возмещение расходов на переезд (в пределах норм).
6. Страховые выплаты по договорам НС/ДМС (если страхователь — работодатель, выплаты не облагаются, но в справку не заносятся).

Коды видов дохода (КВД), ключ к заполнению

Каждый вид выплаты в справке имеет свой числовой код (КВД). Основные из них:

Важные нюансы 2024–2026 годов

• Прогрессивная шкала (13–22%): С 2025 года для резидентов введены ставки 15%, 18%, 20%, 22% на доходы свыше 2,4 млн руб., 5 млн руб., 20 млн руб., 50 млн руб. соответственно. В справке в Разделе 1 для таких доходов указываются соответствующие коды ставок (03, 04, 05, 06), но код вида дохода (КВД) остается прежним (обычно 2000).
• Единый налоговый счет (ЕНС): Справка формируется на основании данных, переданных в ФНС через ЕНС/РСВ. Несоответствие данных справки и сведений в ФНС ведет к штрафам для налогового агента.
• Сроки выдачи: Работодатель обязан выдать справку работнику в течение 1 рабочего дня после письменного заявления (ст. 62 ТК РФ, ст. 226 НК РФ). Через ЛК ФНС справку можно получить самостоятельно за последние 3 года.

Резюме

Справка о доходах включает: всю заработную плату (оклад, премии, надбавки, отпускные, больничные от работодателя), доходы по ГПХ, дивиденды, проценты по вкладам (свыше лимита), материальную помощь сверх 4000 руб., стоимость подарков сверх 4000 руб., компенсации суточных/путевых сверх норм, выходные пособия сверх лимитов.

Не включает (или включает в Раздел 3 «ноль налог»): пособия СФР, суточные/путевые в нормах, материальную помощь до 4000 руб., подарки до 4000 руб., алименты, компенсации за вредность (молоко, ЛСИ).

Правильное заполнение кода вида дохода (КВД) и кода ставки налога — залог того, что справка будет принята банком или налоговой инспекцией без вопросов.