Современная налоговая система Российской Федерации претерпела значительные изменения с введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) в соответствии с Федеральным законом от № 263-ФЗ․ Данные механизмы кардинально изменили подход к расчетам с бюджетом: налогоплательщики перевели большинство обязательных платежей в формат единого перечисления, а налоговый орган самостоятельно распределяет средства по видам налогов, сборам и страховым взносам․

Ниже представлен подробный обзор актуальных сроков уплаты налогов, порядка сдачи деклараций и расчетов, а также ключевых дат, которые необходимо учитывать в 2025 и 2026 годах․

Общие принципы исчисления сроков (ст․ 6․1 НК РФ)

• Единая дата платежа: Для большинства налогов и страховых взносов установлена единая дата уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (квартал, полугодие, год)․ Для месяцев, входящих в отчетные периоды (январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь), срок — 28-е число текущего месяца․
• Перенос на рабочий день: Если срок истекает в выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․
• Момент исполнения обязательства: Обязательство считается исполненным в день перечисления денежных средств в казначейство (для ЕНП, в день поступления на ЕНС)․
• Сдача отчетности: Сроки сдачи деклараций и расчетов, как правило, совпадают со сроками уплаты налога или следуют за ними через несколько дней (например, для НДС и налога на прибыль)․

Ключевые сроки по основным налогам и взносам (Календарь на 2025–2026 гг․)

Страховые взносы (в т․ч․ за себя — для ИП)

Уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца․

• Пример: Взносы за декабрь 2025 года — до ․
• ИП на себе (фиксированные платежи): Срок уплаты за 2025 год — 30 июня 2026 года (если доход не превысил 300 тыс․ руб․)․ При превышении — 1% с излишка до ․

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

• Налоговые агенты (организации, ИП): Обязаны удерживать и перечислять НДФЛ в день выплаты дохода работнику (начисления зарплаты, дивидендов и т․д․), но не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход․
• Сдача расчета 6-НДФЛ: Квартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4-го квартала 2025 г․ — до , так как 25․01 — воскресенье, срок сдвинется на )․
• Справка 2-НДФЛ: Ежегодно до 28 февраля (29 в високосный) года, следующего за отчетным (за 2025 год — до , так как — суббота)․

НДС (Налог на добавленную стоимость)

• Отчетный период: Квартал․
• Срок уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (авансовые платежи за 1-й и 2-й месяцы квартала — до 25-го числа следующего месяца)․
• Сдача декларации: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (электронно)․
• Важно за 4-й квартал 2025 г․: Уплата и сдача — до (перенос с 25․01)․

Налог на прибыль организаций

• Авансовые платежи: Ежемесячно или по кварталам (по выбору), не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• Сдача декларации: Ежегодно не позднее 28 марта (за 2025 год, )․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Авансовые платежи: По результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• Сдача декларации: Ежегодно не позднее 25 апреля (за 2025 год — )․
• ИП на УСН (взносы за себя): Уменьшают авансовые платежи и итоговый налог в порядке, установленном ст․ 346․21 НК РФ․

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Сроки уплаты: Определяются субъектом РФ (законом субъекта)․ Обычно: при сроке действия патента до 6 месяцев — единовременно не позднее даты окончания срока действия патента; свыше 6 месяцев — в два этапа (1/3 — не позднее даты окончания 1/3 срока, 2/3 — не позднее даты окончания 2/3 срока, остаток — до окончания патента)․
• Отчетность: Декларации не сдается․ Ведется книга учета доходов․

Налог на имущество организаций

• Авансовые платежи: По результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев — в сроки, установленные законом субъекта РФ (часто — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом)․

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

• Расчет налога: Налоговая служба формирует расчет до 12-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем)․
• Срок уплаты: Не позднее 25-го числа того же месяца (в котором получен расчет)․
• Отчетность: Не требуется (через приложение «Мой налог»)․

Особенности «декабрьской волны» и январских сроков (на примере 2025/2026 гг․)

Как отмечалось в актуальных разъяснениях (ссылка на дату ), декабрьский отчетный период и январь следующего года — самый насыщенный период для бухгалтерии․

Ключевые даты января 2026 года (за декабрь 2025 / 4-й квартал 2025):

1. — Сдача расчета по страховым взносам (РСВ) за 4-й квартал 2025 г․ (если 20-е выпадает на выходной — следующий рабочий день)․
2. (пн 26․01) — Уплата НДС и сдача декларации по НДС за 4-й квартал 2025 г․ Авансовый платеж по УСН за 4-й квартал 2025 г․
3. — Сдача расчета 6-НДФЛ за 4-й квартал 2025 г․ (перенос с 25․01 — воскресенье)․
4. — Уплата страховых взносов за декабрь 2025 г․ (ЕНП)․ Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за 4-й квартал (если платим по кварталам)․ Уплата авансового платежа по налогу на имущество (если установлен региональным законом)․
5. — Сдача декларации по УСН за 2025 год (если организация, а не ИП — ИП сдают до 25․04)․ Примечание: для организаций на УСН декларация за год сдается до 31․03, аванс за 4 кв․ платится до 25․01․ Уточните форму КНД для вашей категории․

Важно: Все платежи производятся единым платежом (ЕНП) на ЕНС․ Не нужно формировать отдельные платежные поручения на каждый вид налога — достаточно указать КБК «1###61110160» (ЕНП) и свой ИНН/КПП․

Порядок сдачи отчетности: электронный формат, приоритет

С 2023 года для абсолютного большинства налогоплательщиков (организаций и ИП) сдача налоговой отчетности обязательно только в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС/ЛК ЮЛ/ИП на ФНС․РУ)․

Основные этапы сдачи:

1. Подготовка: Формирование отчета в программе-оболочке (1С, Контур, СБИС, Элба и др․) или в сервисе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ/ИП»;
2. Проверка: Контроль архметики, заполнения реквизитов (КБК, ОКТМО, коды основания), соответствия данным учета․
3. Подписание: Квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица․ Для ИП, собственная КЭП․
4. Отправка: Через оператора ЭДО или напрямую через ЛК ФНС․
5. Получение квитанции: Обязательно сохранять квитанцию о приеме (протоколе) от ФНС — это единственное подтверждение сдачи в срок․

Исключения (бумажный формат допускается):

• ИП, не являющиеся плательщиками НДС, — по выбору (могут сдавать на бумаге через МФЦ или почту), но электронный формат рекомендуется․
• Отдельные виды отчетности в специфических случаях (перечень уточняется в приказах ФНС)․

Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: нюансы 2025–2026 гг․

Что нужно знать:

• Пополнение ЕНС: Рекомендуется зачислять средства заранее (за 3–5 рабочих дней до срока уплаты), чтобы избежать технических задержек банка/Казначейства и начисления пени․
• Сальдо ЕНС: Положительное сальдо — переплата (можно вернуть или зачесть на будущие платежи)․ Отрицательное — задолженность (пени начисляются автоматически)․
• Уведомление о суммах исчисленных налогов: Для налогов, у которых нет декларации с расчетом суммы к уплате (НДФЛ у агента, страховые взносы, авансовые платежи по налогу на прибыль/имуществу/УСН), обязательно сдавать Уведомление до 25-го числа (для НДФЛ — в день выплаты/последний день месяца)․ Без уведомления ФНС не спишет средства с ЕНС, возникнет долг․
• Возврат переплаты: Заявление на возврат подается через ЛК ФНС․ Срок рассмотрения — до 10 рабочих дней (для НДС — до 3 месяцев при камеральной проверке)․

Ответственность за нарушение сроков

Практический чек-лист для бухгалтера/ИП на каждый месяц

1. 1–5 число: Анализ сальдо ЕНС в ЛК ФНС․ Планирование платежей на текущий месяц․
2. До 10-го числа: Проверка расчетов НПД (для самозанятых) / формирование зарплатных ведомостей․
3. 10–15 число: Перечисление ЕНП на ЕНС на покрытие предстоящих обязательств (НДФЛ по зарплате, взносы, авансовые платежи)․
4. 20-е число: Сдача РСВ (квартально)․ Сдача Уведомлений по НДФЛ (если выплата была в середине месяца) и по авансовым платежам․
5. 25-е число: Уплата НДС, авансов УСН, налога на прибыль (ежеквартально)․ Сдача деклараций НДС, 6-НДФЛ (квартально)․
6. 28-е число: Уплата страховых взносов, НДФЛ (ежемесячно), авансов по налогу на прибыль/имущество (ежемесячно/квартально)․
7. Конец месяца: Сверка расчетов с бюджетом (СКБ/СВР) через ЛК ФНС или запрос выписки по ЕНС․ Архивирование квитанций о сдаче отчетности․

Где проверить актуальные даты и сальдо?

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС / ЛК ЮЛ/ИП на nalog․gov․ru): Основной источник правды по сальдо ЕНС, задолженностям, переплатам, срокам сдачи отчетности (раздел «Календарь»)․
• Сервис «Налоговый календарь» на сайте ФНС: Позволяет настроить напоминания под ваш набор налогов (ОСНО, УСН, ПСН, НПД)․
• Программы-операторы ЭДО (Контур, СБИС, 1С-Отчетность и др․): Имеют встроенные календари с автозаполнением форм и контролем сроков․

Переход на ЕНС и ЕНП (263-ФЗ) унифицировал сроки: главная дата, 25-е и 28-е число месяца․ Главная задача налогоплательщика — своевременно пополнять Единый налоговый счет и сдавать Уведомления о суммах исчисленных налогов для тех платежей, за которыми не стоит декларация․ Регулярный мониторинг сальдо в Личном кабинете ФНС и работа по актуальному налоговому календарю на текущий год (с учетом переносов на рабочие дни) — залог отсутствия пени, штрафов и блокировок счетов․

Рекомендация: Раз в квартал (минимум) запрашивайте Выписку по ЕНС и сверяете её с внутренними данными․ Это позволит выявить расхождения на ранней стадии и подать Уточняющее уведомление или Заявление на зачет/возврат до начисления пени․