Коды бюджетной классификации (КБК), это специальные шестизначные цифровые коды, которые используются в Республике Казахстан для классификации доходов бюджета. Каждый код указывает, за какой именно вид налога, пошлины или иного обязательного платежа производится перечисление средств. В этой статье подробно разберём, что означает КБК 105104, кто обязан его применять и как правильно оформить платёж.
Что такое КБК 105104
КБК 105104, это налог на добавленную стоимость (НДС) за нерезидента. Данный код применяется при уплате НДС, который начисляется на работы и услуги, оказанные нерезидентом Республики Казахстан, если местом их реализации признаётся территория РК;
Код относится к группе 105 — налог на добавленную стоимость, в которую также входят:
- 105101 — НДС на товары, производимые и реализуемые на территории Республики Казахстан;
- 105102 — НДС на товары, ввозимые на территорию РК (кроме товаров из стран ЕАЭС);
- 105103, НДС на товары, ввозимые с территории государств — членов Евразийского экономического союза;
- 105104 — НДС за нерезидента.
Кто платит НДС за нерезидента
Обязанность по уплате НДС за нерезидента возникает у казахстанских налогоплательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые:
- приобретают работы или услуги у иностранной компании (нерезидента), не состоящей на налоговом учёте в РК;
- и при этом местом реализации этих работ или услуг в соответствии с Налоговым кодексом РК признаётся Республика Казахстан.
Типичные примеры таких ситуаций:
- оплата услуг иностранных IT-платформ, рекламных сервисов, хостинга;
- консультационные, юридические, маркетинговые услуги, оказанные зарубежной компанией;
- лицензионные платежи и роялти нерезиденту.
Важно понимать: налоговым агентом в данном случае выступает казахстанский покупатель — именно он начисляет и перечисляет НДС в бюджет, даже если сам иностранный поставщик никаких налогов в Казахстане не платит.
Ставка и порядок расчёта
НДС за нерезидента начисляется по стандартной ставке, установленной Налоговым кодексом РК, на стоимость приобретённых работ или услуг. Начисленный налог отражается в налоговой отчётности (декларации по НДС, форма 300.00) и уплачивается в бюджет с указанием КБК 105104.
Если плательщик сам является плательщиком НДС, сумма налога за нерезидента, как правило, одновременно относится в зачёт, то есть фактической финансовой нагрузки может не возникать — но обязанность по начислению и отражению в отчётности сохраняется.
Как оплатить налог по КБК 105104
Реквизиты для уплаты налогов в Казахстане одинаковые для всех видов платежей: указываются один и тот же банк-получатель, расчётный счёт (ИИК), БИК и КНП. Единственное отличие — это код бюджетной классификации. Поэтому при оплате НДС за нерезидента в платёжном поручении необходимо указать КБК 105104.
Оплатить налог можно несколькими способами:
- Через интернет-банкинг (например, Kaspi Pay): в сервисе «Налоги» при создании платежа в поле «Тип отчисления» введите наименование налога и выберите нужный КБК из списка;
- Через портал электронного правительства eGov.kz;
- Через кабинет налогоплательщика на сайте Комитета государственных доходов МФ РК;
- Через отделение банка, заполнив платёжное поручение с указанием КБК 105104.
Переплата по КБК 105104: что делать
На практике встречаются ситуации, когда на лицевом счёте по КБК 105104 образуется переплата — например, начислено 240 000 тенге, а оплачено 300 000 тенге. В таком случае излишне уплаченную сумму (60 000 тенге) можно:
- зачесть в счёт предстоящих платежей по этому же налогу;
- перенести на другой вид налога, подав соответствующее заявление;
- вернуть на банковский счёт через кабинет налогоплательщика или обратившись в орган государственных доходов.
Как проверить актуальность КБК
Коды бюджетной классификации периодически обновляются, поэтому перед платежом рекомендуется сверяться с официальными источниками:
- справочник КБК на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz);
- портал электронного правительства eGov.kz;
- специализированные справочники КБК на актуальный год.
КБК 105104 — это код налога на добавленную стоимость за нерезидента. Его применяют казахстанские компании и ИП, приобретающие работы и услуги у иностранных лиц, когда местом реализации признаётся Казахстан. Правильное указание кода в платёжном документе гарантирует, что платёж будет зачислен по назначению, а у налогоплательщика не возникнет недоимки и пени. Перед оплатой всегда проверяйте актуальность КБК в официальном справочнике Комитета государственных доходов РК.