Ситуация, когда работник пишет заявление об увольнении по собственному желанию или стороны договариваются о расторжении трудового договора в то время, когда сотрудник находится в ежегодном оплачиваемом отпуске, порождает множество вопросов у кадровых специалистов и бухгалтеров. Ключевой момент здесь — правильный расчет и своевременная выплата компенсации за неиспользованные дни отдыха. В данной статье подробно разберем правовую базу, порядок расчетов, нюансы налогообложения и частые ошибки.

Правовая основа: статья 127 ТК РФ

Основным нормативным актом, регулирующим данный вопрос, является статья 127 Трудового кодекса Российской Федерации. Согласно части 1 данной статьи:

«При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска».

Это императивная норма: право на компенсацию не зависит от основания увольнения (пункт 3 ст. 77, пункт 1 ч. 1 ст. 81, ст. 83 и др. ТК РФ) и от того, находился ли работник в отпуске на момент расторжения договора. Даже если увольнение происходит в период ежегодного отпуска, работодатель обязан произвести расчет за все неиспользованные дни, включая те, что приходятся на текущий отпуск, если он прерывается или заканчивается после даты увольнения.

Специфика увольнения «в период отпуска»

Существует два основных сценария:

Сценарий А: Увольнение в день окончания отпуска или после его завершения

Если дата увольнения (последний рабочий день) приходится на календарный день, следующий за последним днем отпуска, или совпадает с последним днем отпуска, компенсация выплачивается за все накопленные неиспользованные дни на момент расторжения договора. Дни текущего отпуска считаются использованными, компенсации за них не положено (за исключением случаев, когда отпуск был предоставлен за счет будущего рабочего года — см. ниже).

Сценарий Б: Увольнение в середине отпуска (прерывание отпуска)

Если работник пишет заявление об увольнении, находясь в отпуске, и просит уволить его до окончания предоставленного отдыха (прервать отпуск), то:

• Дни отпуска, которые работник уже «отгулял» до даты увольнения, считаются использованными.
• Оставшиеся календарные дни предоставленного отпуска (от даты увольнения до плановой даты окончания) становятся неиспользованными и подлежат денежной компенсации.
• Работодатель оформляет приказ об увольнении с указанием даты расторжения договора (последнего рабочего дня). Отпуск считается прерванным с этой даты.

Важно: Работодатель не имеет права отказать в увольнении по собственному желанию в период отпуска (ч. 1 ст. 80 ТК РФ). Предупреждение за 2 недели не применяется, если стороны договорились о более ранней дате увольнения;

За какие отпуска выплачивается компенсация?

Согласно судебной практике и разъяснениям Роструда (в частности, Письмо Роструда от № 1857-6-1), компенсация подлежит выплате за все виды ежегодных оплачиваемых отпусков:

1. Основной ежегодный оплачиваемый отпуск (минимум 28 календарных дней, ст. 115 ТК РФ).
2. Дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска (за вредные/опасные условия труда, нерегулированный рабочий день, особый характер работы, северные районы и т.д. — ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ).

Исключение: За дополнительные отпуска, предоставленные за выслугу лет (для госслужащих) или в порядке, не предусмотренном ТК РФ (например, по коллективному договору сверх гарантий кодекса, если они не оформлены как ежегодные оплачиваемые), компенсация может не выплачиваться. Но по общему правилу — компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении сотрудник получает наравне с компенсацией за основной отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Особенность: Отпуск, предоставленный «за счет будущего»

Если работнику был предоставлен ежегодный отпуск за рабочий год, который еще не полностью отработан (так называемый «отпуск вперед» или за счет будущего периода), то при увольнении происходит перерасчет:

• Определяется количество дней отпуска, которое работник «заработал» к дате увольнения (пропорционально отработанному времени).
• Если предоставлено дней больше, чем заработано, излишек дней считается неиспользованным и подлежит компенсации? Нет. В этом случае возникает переплата отпускных. Согласно ч. 3 ст. 127 ТК РФ и Постановлению Пленума ВС РФ от № 2, выданные отпускные за неотработанные дни удерживаются из выплат при увольнении (за исключением случаев увольнения по вине работодателя или обстоятельствам, не зависящим от сторон).
• Если предоставлено дней меньше, чем заработано — разница компенсируется.

Порядок расчета компенсации

Формула расчета установлена Постановлением Правительства РФ от № 922 «О порядке расчета средней заработной платы»:

Компенсация = Средний дневной заработок (СДЗ) × Количество неиспользованных календарных дней отпуска

Шаг 1. Определение расчетного периода

Обычно это 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения. Если работник работал меньше года, за все время работы.

Шаг 2. Расчет суммы заработка за расчетный период

Суммируются все выплаты, включенные в средний заработок (оклады, надбавки, премии, доплаты и т.д.), за исключением не включаемых (материальная помощь, диетические питание, командировочные и т.д. — перечень утвержден Приказом Минтруда № 922).

Шаг 3. Расчет фактически отработанных дней

В знаменатель формулы СДЗ заносятся календарные дни, за исключением дней невыхода на работу по определенным основаниям (отпуска, больничные, простои по вине работодателя и т.д.).

СДЗ = Заработок за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде (с учетом неполных месяцев)

Шаг 4. Определение количества неиспользованных дней

Рассчитывается за каждый неполностью использованный рабочий год и за неполный рабочий год.

Формула: 28 дней / 12 мес. × Количество отработанных месяцев (для основного отпуска). Округление производится в пользу работника (ч. 9 Постановления № 922).

Затем из заработанных дней вычитаются дни, за которые отпуск уже был предоставлен (использован). Остаток — это дни для компенсации.

Умножаем СДЗ на количество дней компенсации.

Сроки выплаты (Статья 140 ТК РФ)

Согласно ч. 1 ст. 140 ТК РФ, расчет с уволенным работником производится в день увольнения (последний рабочий день). Если работник в этот день отсутствует (находится в отпуске), выплата должна быть произведена в день предъявления требования, но не позднее следующего дня после даты увольнения.

Задержка выплаты влечет за собой ответственность работодателя: выплата задержанных сумм с процентами за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ), административные штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ).

Налогообложение и страховые взносы

НДФЛ (Статья 210, 223 НК РФ)

Компенсация за неиспользованный отпуск относится к доходам по работе (субп. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ) и облагается НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (нерезидентов). Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при фактической выплате денежных средств.

Страховые взносы (ФЗ-212, ст. 20.1, 20.2)

Компенсация является вознаграждением за труд и входит в базу для начисления страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, ОПС/ОМС/ВСО/ВСН). Взносы исчисляются и перечисляются в установленные сроки (не позднее 15-го числа следующего месяца).

Важно: Компенсация не подлежит обязательному пенсионному страхованию (в части накопительной части — на 2026 год актуально только распределительное/страховое), но входит в базу по ОПС/ОМС/ВСО/ВСН.

Оформление в кадровых документах и 1С

1. Приказ об увольнении (ф. Т-8 / СТ-Р): Дата увольнения = последний календарный день отпуска (если уволен в конце) или день прерывания отпуска. Основание — соответствующая статья ТК РФ.
2. Приказ о прерывании отпуска (если применимо): Оформляется до приказа об увольнении или одновременно. Указывается, что неиспользованная часть отпуска подлежит компенсации;
3. Расчетный лист (ф. Т-51 / Т-51а): Отражается компенсация (код выплаты, обычно 2800 или аналогичный в 1С:ЗУП).
4. Справка о доходах (2-НДФЛ): Компенсация отражается с кодом дохода 2000.
5. СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ (ЕФС-1 / 6-НДФЛ): Отражаются начисленные и удержанные суммы.

Частые ошибки и риски

• Неполный расчет базы СДЗ: Исключение из заработка премиальных, которые подлежат включению (квартальные, годовые, за производственные результаты), или включение не подлежащих (материальная помощь).
• Неверный подсчет отработанных месяцев: Неучет месяцев, когда работник работал менее 15 дней (они не засчитываются в стаж за год, но дни работы учитываются в знаменателе СДЗ).
• Игнорирование дополнительных отпусков: Компенсация выплачивается только за основной отпуск, забывая о доп. отпуске за вредность, нерегуляторку или север.
• Удержание переплатки без основания: Удержание отпускных, выданных за неотработанный период, при увольнении по соглашению сторон, по вине работодателя или по обстоятельствам, не зависящим от сторон (перевод к другому работодателю, призыв в армию и т.д. — ч. 3 ст. 127 ТК РФ). В этих случаях удержание запрещено.
• Просрочка выплаты: Выплата «в кассу» или на карту не в день увольнения, а в день выплаты зарплаты всем сотрудникам.

Разница: Компенсация при увольнении vs Замена части отпуска деньгами (Ст. 126 ТК РФ)

Необходимо четко разграничивать два института:

Судебная практика: ключевые позиции

• Постановление Пленума ВС РФ от № 2 «О применении судами трудового законодательства…» (п. 23): Подтверждает, что компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска, включая дополнительные. Удержание переплатки допустимо только при увольнении по вине работника.
• Апелляционное определение Московского городского суда от № 33-12345/2023 (примерный): Отказ в выплате компенсации за дни отпуска, приходящиеся на период после даты увольнения (если отпуск прерван), является нарушением ст. 127 ТК РФ.
• Определение ВС РФ от № 5-В19-156: Дни дополнительного отпуска за нерегулированный рабочий день подлежат компенсации при увольнении на общих основаниях.

Увольнение работника в период ежегодного отпуска не лишает его права на денежную компенсацию за неиспользованные дни отдыха. Наоборот, статья 127 ТК РФ гарантирует выплату компенсации за все накопленные неиспользованные отпуска (основные и дополнительные).

Главные правила для работодателя:

1. Рассчитать СДЗ строго по Постановлению № 922.
2. Правильно определить баланс неиспользованных дней по каждому рабочему году и виду отпуска.
3. Выплатить компенсацию в день увольнения (последний рабочий день).
4. Удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
5. Не удерживать «переплатку» за отпуск вперед, если увольнение не по вине работника.

Грамотное оформление данного процесса исключает штрафы со стороны ГИТ, судебные иски и пени за задержку заработной платы.