Косвенные налоги — это обязательные платежи, которые фактически оплачивает конечный потребитель через цену товара или услуги, а в бюджет их перечисляет продавец. Главный представитель этой группы — налог на добавленную стоимость (НДС). Разберёмся, что такое косвенные налоги, какие ставки НДС действуют в 2026 году и как рассчитать сумму налога.
Что такое косвенные налоги
Налоговый кодекс РФ не делит налоги на прямые и косвенные — это экономическая классификация. По закону налоги разделены на федеральные, региональные и местные. Однако в экономической теории принято различать:
- Прямые налоги — взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество);
- Косвенные налоги — включаются в цену товаров, работ и услуг и перекладываются на покупателя (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
Ключевая особенность косвенного налога: бизнес не платит его из собственных доходов, а лишь выступает посредником между потребителем и государством. Сумма косвенного налога не зависит напрямую от выручки или прибыли компании.
Виды косвенных налогов в России
- НДС (налог на добавленную стоимость) — основной косвенный налог, взимаемый при реализации товаров, работ и услуг;
- Акцизы, устанавливаются на отдельные виды товаров (алкоголь, табак, топливо), размер определяется ст. 193 НК РФ;
- Таможенные пошлины — взимаются при ввозе товаров на территорию РФ;
- Косвенный НДС при импорте из стран ЕАЭС — налог, который уплачивается не на таможне, а через налоговые органы при ввозе товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии.
Ставки НДС в 2026 году: сколько платить
С 1 января 2026 года в России действуют обновлённые ставки НДС:
- 22% — основная ставка (повышена с 20%), применяется к большинству товаров, работ и услуг;
- 10% — льготная ставка для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, лекарств и медицинских изделий;
- 5% и 7%, специальные ставки для «упрощенцев» (УСН), превысивших лимиты доходов и ставших плательщиками НДС;
- 0% — нулевая ставка для экспорта и отдельных операций (требует подтверждения документами).
Как рассчитать НДС: формулы
Начисление НДС сверх цены
Если цена товара указана без налога:
НДС = Цена × Ставка
Пример: товар стоит 100 000 руб. без НДС. Налог по ставке 22% составит 100 000 × 0,22 = 22 000 руб., итоговая цена — 122 000 руб.
Выделение НДС из цены
Если налог уже включён в стоимость:
НДС = Цена × 22 / 122
Пример: товар стоит 122 000 руб. с НДС. Сумма налога: 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.
Механизм вычетов: почему налог называется «на добавленную стоимость»
Предприниматель начисляет НДС со всей стоимости реализации, но имеет право принять к вычету «входной» налог, уплаченный поставщикам. В итоге в бюджет поступает налог только с добавленной стоимости:
НДС к уплате = НДС исходящий − НДС входящий (вычеты)
Типовые проводки у продавца:
- Дт 62 Кт 90.01 — отражена выручка от реализации;
- Дт 90.03 Кт 68.НДС — начислен НДС (по ставкам 5, 7, 10 или 22%).
Косвенный НДС при импорте из ЕАЭС
Особую сложность для бухгалтеров представляет косвенный НДС при ввозе товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Он уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию. Импортёр обязан:
- Подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт;
- Уплатить налог в тот же срок;
- Приложить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
НДС, главный косвенный налог России. В 2026 году основная ставка составляет 22%, льготная — 10%, для упрощенцев предусмотрены пониженные ставки 5% и 7%, а экспорт облагается по нулевой ставке. Понимание механизма начисления и вычетов позволяет бизнесу корректно рассчитывать налоговую нагрузку и избегать ошибок в отчётности.