Вопрос о том, кто устанавливает налоги в Российской Федерации, часто вызывает путаницу. Многие полагают, что налоги вводит Президент, однако это не совсем так. Разберёмся, как устроена система установления налогов и сборов в России и какую роль в ней играет глава государства.
Конституционная основа налогообложения
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Ключевое слово здесь — «законно». Это означает, что налоги могут вводиться только на основании закона, а не указов или распоряжений отдельных должностных лиц.
До принятия Налогового кодекса в конце 1990-х годов налоги нередко вводились указами Президента или постановлениями Правительства, что делало налоговую систему непредсказуемой. Принятие первой части НК РФ стало важным событием в реформировании налоговой системы страны и закрепило чёткий порядок установления налогов.
Кто реально устанавливает налоги
Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, в России действует трёхуровневая система налогов, и у каждого уровня — свой субъект установления:
- Федеральные налоги и сборы (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы и др.) — устанавливаются Налоговым кодексом РФ, то есть федеральным законом, принимаемым Государственной Думой, одобряемым Советом Федерации и подписываемым Президентом;
- Региональные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес) — устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации;
- Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор), устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований.
Роль Президента в установлении налогов
Президент РФ не устанавливает налоги самостоятельно. Его роль в налоговом процессе заключается в следующем:
- Подписание федеральных законов. После принятия закона о налогах Государственной Думой и одобрения Советом Федерации Президент подписывает его и обнародует. Без подписи главы государства закон не вступает в силу.
- Право законодательной инициативы. Президент может вносить законопроекты в Государственную Думу, в т.ч. касающиеся налоговой политики.
- Право отлагательного вето. Глава государства может отклонить принятый закон и вернуть его на повторное рассмотрение.
- Определение направлений налоговой политики. В ежегодных посланиях Федеральному Собранию Президент задаёт стратегические ориентиры развития налоговой системы, которые затем реализуются через законы.
Роль Правительства и Минфина
Основную практическую работу по подготовке изменений в налоговое законодательство ведёт Министерство финансов РФ. Именно Минфин разрабатывает законопроекты на основе основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. Правительство вносит эти законопроекты в Государственную Думу.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) налоги не устанавливает — она осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах и правильностью их исчисления и уплаты.
Общие условия установления налогов
Статья 3 НК РФ определяет принципы, которым обязаны следовать законодатели при введении новых налогов:
- налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
- не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство РФ;
- ни на кого не может быть возложена обязанность платить налоги, не предусмотренные НК РФ;
- все неустранимые сомнения и противоречия толкуются в пользу налогоплательщика.
Таким образом, налоги в Российской Федерации устанавливаются не Президентом единолично, а законодательным путём: федеральные налоги — Налоговым кодексом и федеральными законами, региональные — законами субъектов РФ, местные — актами муниципальных органов. Президент участвует в этом процессе через подписание законов, право законодательной инициативы и определение стратегических направлений налоговой политики государства.