Транспортный налог — один из самых обсуждаемых платежей среди автовладельцев России. Многие задаются вопросом: почему в одних регионах ставки выше, а в других ниже, и кто вообще определяет их размер? Разберёмся в этом вопросе подробно.
Общие положения: роль Налогового кодекса РФ
Транспортный налог относится к региональным налогам. Это означает, что общие принципы его взимания закреплены на федеральном уровне — в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 356–363.1 НК РФ). Федеральный законодатель определяет:
- объект налогообложения (автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, яхты и другие транспортные средства);
- перечень лиц, признаваемых налогоплательщиками;
- налоговую базу (мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость и т.д.);
- базовые налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога.
Кто устанавливает конкретные ставки
Конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. То есть решение принимают региональные законодательные (представительные) органы власти:
- Законодательное собрание Санкт-Петербурга;
- Московская городская Дума;
- краевые и областные думы, законодательные собрания республик и других субъектов РФ.
Именно поэтому ставки транспортного налога различаются от региона к региону. Например, владелец автомобиля мощностью 150 л.с. в одном субъекте может платить заметно больше или меньше, чем владелец такого же автомобиля в соседнем регионе.
Ограничения для регионов
Региональные власти не могут устанавливать ставки произвольно. Согласно статье 361 НК РФ, субъекты РФ вправе увеличивать или уменьшать базовые ставки, указанные в Налоговом кодексе, но не более чем в 10 раз. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно допускается снижение ставки вплоть до нуля.
Кроме того, регионы вправе:
- дифференцировать ставки в зависимости от категории транспортного средства, его возраста и экологического класса;
- устанавливать налоговые льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеров, ветеранов, многодетных семей и др.);
- определять порядок и сроки уплаты налога для организаций.
Как принимаются региональные законы
Как правило, инициатором изменений выступает глава региона или правительство субъекта РФ. Например, губернатор вносит законопроект в региональный парламент, после чего депутаты рассматривают его в нескольких чтениях и принимают окончательное решение. Так, в Санкт-Петербурге губернатор Александр Беглов внёс в Законодательное собрание инициативу об отмене транспортного налога для отдельных категорий автомобилей, это наглядный пример того, как региональная власть корректирует налогообложение.
Роль Федеральной налоговой службы
Важно понимать: ФНС России не устанавливает ставки. Налоговая служба лишь администрирует сбор налога: рассчитывает сумму для физических лиц, рассылает уведомления и контролирует своевременность уплаты.
Итак, ставки транспортного налога устанавливаются на двух уровнях: базовые значения закреплены в Налоговом кодексе РФ, а конкретные размеры определяют законодательные органы субъектов Российской Федерации в пределах, установленных федеральным законом. Чтобы узнать актуальную ставку для своего автомобиля, следует обратиться к закону своего региона или воспользоваться сервисом «Налоговый калькулятор» на официальном сайте ФНС России.