Государственная поддержка инвестиционной деятельности в России реализуется в т.ч. через систему налоговых преференций. Наряду с федеральными и региональными льготами важную роль играют льготы по местным налогам, которые устанавливаются муниципальными образованиями. В этой статье разберём, какие местные налоги существуют, кто и как может предоставлять по ним льготы инвесторам и на что обратить внимание при их применении.
Какие налоги относятся к местным
Согласно Налоговому кодексу РФ, к местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор (в городах федерального значения).
Именно по этим налогам муниципалитеты вправе вводить дополнительные льготы, в т.ч. для организаций и предпринимателей, реализующих инвестиционные проекты на территории соответствующего муниципального образования.
Правовая основа: статья 56 НК РФ
Ключевой нормой является статья 56 НК РФ, которая определяет порядок установления и использования льгот по налогам и сборам. Согласно этой статье:
- льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — законами этих субъектов РФ;
- налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов.
Таким образом, решение о предоставлении льгот инвесторам по земельному налогу или налогу на имущество физических лиц принимает местный представительный орган — например, городская дума или совет депутатов.
Разграничение полномочий: местные и региональные льготы
Важно понимать, что основная поддержка инвесторов традиционно сосредоточена на региональном уровне. К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Именно по налогу на имущество организаций регионы чаще всего предоставляют льготы инвесторам. Например, Закон Ярославской области от 7 октября 2003 г. № 73-З «О налоге на имущество организаций» вводит налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства по отдельным видам деятельности, а также для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты области.
Местные льготы дополняют региональные: муниципалитет может, к примеру, снизить ставку земельного налога или освободить от него участок, на котором реализуется значимый для территории инвестиционный проект.
Типичные виды льгот для инвесторов
На практике льготы по местным налогам для инвесторов могут принимать следующие формы:
- Полное освобождение от уплаты налога на определённый срок (налоговые каникулы).
- Снижение налоговой ставки — например, пониженная ставка земельного налога для участков под новые производства.
- Уменьшение налоговой базы — вычет из кадастровой стоимости участка.
- Освобождение отдельных объектов от налогообложения.
Размер льгот нередко привязывается к объёму инвестиций. Так, для резидентов особых режимов (свободный порт Владивосток, Арктическая зона, особые и свободные экономические зоны) льготы по налогам и взносам предоставляются в объёме, соответствующем вложениям в основные средства и НИОКР.
Условия получения льгот
Для получения налоговой преференции недостаточно просто назвать проект инвестиционным. Судебная практика подтверждает: проект должен соответствовать условиям применения льготы, установленным региональным или местным законодательством о государственной поддержке инвесторов. Обычно требуется:
- включение проекта в перечень приоритетных инвестиционных проектов;
- достижение установленного порога капитальных вложений;
- осуществление деятельности по определённым кодам ОКВЭД;
- создание рабочих мест;
Как узнать о действующих льготах
Информацию о льготах можно получить:
- на официальных сайтах администраций муниципальных образований и министерств финансов регионов (например, Минфин Свердловской области публикует перечень действующих льгот для инвесторов);
- через сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»;
- в справочных правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).
Льготы по местным налогам — реальный инструмент снижения налоговой нагрузки инвестора, особенно в части земельного налога. Однако их объём и условия существенно различаются в зависимости от муниципалитета. Перед запуском проекта целесообразно изучить местные нормативные акты, оценить возможность включения проекта в перечень приоритетных и, при необходимости, заключить соглашение с органами власти. Грамотное использование комбинации федеральных, региональных и местных преференций позволяет существенно повысить экономическую эффективность инвестиций.