Многие работодатели поощряют своих сотрудников, выплачивая им материальную помощь к знаменательным датам, в т.ч. к юбилею работника. Однако у бухгалтеров и руководителей нередко возникает вопрос: как правильно облагать такую выплату НДФЛ и страховыми взносами? Разберёмся в этом подробно.

Что такое материальная помощь к юбилею

Материальная помощь к юбилею — это единовременная выплата, которую работодатель производит сотруднику в связи с круглой датой его рождения (например, 50, 55, 60 лет). Основание для такой выплаты обычно закрепляется в:

• коллективном договоре;
• положении об оплате труда;
• положении о премировании или о социальной поддержке работников;
• приказе руководителя организации.

Важно понимать: материальная помощь к юбилею не связана с трудовыми результатами работника, не зависит от объёма и качества выполняемой работы. Она носит социальный характер, что и определяет порядок её налогообложения.

НДФЛ с материальной помощи к юбилею

Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, материальная помощь, оказываемая работодателем своим работникам, не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей за календарный год на одного работника.

Это означает следующее:

• если сумма матпомощи к юбилею не превышает 4 000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно;
• если сумма больше 4 000 рублей — налог удерживается только с суммы превышения.

Пример расчёта

Работнику к 60-летию выплачена материальная помощь в размере 10 000 рублей. Другой материальной помощи в течение года он не получал.

• Необлагаемая часть: 4 000 рублей;
• Налоговая база: 10 000 − 4 000 = 6 000 рублей;
• НДФЛ: 6 000 × 13% = 780 рублей;
• На руки работник получит: 10 000 − 780 = 9 220 рублей.

Важный нюанс: лимит суммируется

Лимит в 4 000 рублей является общим для всех видов материальной помощи в течение календарного года (кроме отдельных целевых выплат). То есть если работник в этом же году уже получал матпомощь к отпуску в размере 3 000 рублей, то необлагаемый остаток для юбилейной выплаты составит только 1 000 рублей.

Страховые взносы с материальной помощи к юбилею

Порядок обложения страховыми взносами аналогичен. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчётный период (календарный год).

С суммы превышения лимита начисляются:

• страховые взносы по единому тарифу (на ОПС, ОМС и ВНиМ);
• взносы на травматизм (на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), по тому же правилу с лимитом 4 000 рублей.

Пример расчёта взносов

При матпомощи 10 000 рублей база для взносов составит 6 000 рублей (10 000 − 4 000). При едином тарифе 30% взносы составят: 6 000 × 30% = 1 800 рублей. Дополнительно начисляются взносы на травматизм по установленному для организации тарифу.

Когда материальная помощь не облагается полностью

Существуют виды материальной помощи, которые освобождаются от НДФЛ и взносов в полной сумме, без применения лимита 4 000 рублей:

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
• в связи со смертью члена семьи работника;
• при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка при выплате в течение первого года;
• в связи с террористическими актами на территории РФ.

Материальная помощь к юбилею к таким выплатам не относится, поэтому для неё действует стандартный лимит 4 000 рублей.

Как оформить выплату

Чтобы у налоговых органов не возникло вопросов, выплату материальной помощи к юбилею следует правильно документально оформить:

1. Закрепить возможность выплаты в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
2. Получить заявление от работника (если это предусмотрено внутренними правилами).
3. Издать приказ руководителя о выплате материальной помощи с указанием основания (юбилей) и суммы.
4. Отразить выплату в бухгалтерском учёте и в отчётности.

Отражение в отчётности

В расчёте 6-НДФЛ материальная помощь к юбилею отражается с применением кода вычета 503 (материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам) в пределах 4 000 рублей. Сумма превышения показывается как облагаемый доход.

В расчёте по страховым взносам (РСВ) необлагаемая часть указывается в составе сумм, не подлежащих обложению, а превышение включается в базу для начисления взносов.

• Материальная помощь к юбилею не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах 4 000 рублей в год на одного работника.
• Лимит общий для всех видов «обычной» матпомощи за календарный год.
• С суммы превышения удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы, включая взносы на травматизм.
• Выплату необходимо правильно оформить приказом и отразить в отчётности 6-НДФЛ и РСВ.

Грамотное оформление и учёт материальной помощи к юбилею позволит работодателю избежать претензий со стороны налоговых органов и фондов, а работнику — получить заслуженную поддержку к знаменательной дате.