Материальная помощь — это выплата, которую работодатель (или иная организация) предоставляет сотруднику или бывшему работнику в сложных жизненных ситуациях либо по случаю значимых событий. Важно понимать, что не вся материальная помощь облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами. Законодательство предусматривает ряд случаев, когда такие выплаты полностью или частично освобождаются от налогообложения.
Что такое материальная помощь
Материальная помощь — это социальная выплата, не связанная с выполнением трудовых обязанностей. Она не входит в систему оплаты труда, не зависит от результатов работы и квалификации сотрудника. Выплата производится на основании заявления работника и приказа руководителя организации.
Основные нормы, регулирующие налогообложение материальной помощи:
- пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ — лимиты необлагаемых сумм;
- пункт 8 статьи 217 НК РФ — помощь при рождении ребёнка;
- пункт 8.3, 8.4 статьи 217 НК РФ — помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными ситуациями, смертью членов семьи;
- подпункт 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ — правила по страховым взносам.
Виды материальной помощи, полностью не облагаемой НДФЛ
Существуют ситуации, когда материальная помощь освобождается от НДФЛ в полном объёме, без ограничения по сумме:
- В связи со стихийным бедствием или чрезвычайным событием — выплаты гражданам, пострадавшим от пожара, наводнения, землетрясения и иных чрезвычайных ситуаций на территории РФ. Сюда относится и помощь при повреждении жилья, например обломками беспилотных летательных аппаратов.
- В связи со смертью члена семьи работника — помощь, выплачиваемая сотруднику при смерти супруга, родителей, детей (в т.ч. усыновлённых), а также бывшему работнику в аналогичной ситуации. Членами семьи признаются супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых.
- Членам семьи умершего работника — помощь, выплачиваемая родственникам умершего сотрудника или бывшего сотрудника (пенсионера организации).
- Пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
- Единовременная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка, если выплата произведена в течение первого года после рождения или усыновления.
Материальная помощь с лимитом 4 000 рублей
В остальных случаях действует общее правило: материальная помощь не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей за календарный год (пункт 28 статьи 217 НК РФ). Это касается:
- помощи к отпуску, юбилею, праздникам;
- помощи на лечение, приобретение медикаментов;
- помощи в связи с бракосочетанием;
- иных выплат социального характера.
Сумма, превышающая 4 000 рублей в год, облагается НДФЛ по стандартной ставке. Например, если работнику выплатили 10 000 рублей к отпуску, то налог удерживается только с 6 000 рублей.
Страховые взносы
Правила по страховым взносам во многом повторяют нормы по НДФЛ:
- помощь в пределах 4 000 рублей в год на одного работника взносами не облагается;
- помощь при рождении ребёнка до 50 000 рублей (в течение первого года) взносами не облагается;
- выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями и смертью членов семьи полностью освобождены от взносов;
- единовременная помощь в связи с возмещением вреда жизни и здоровью также не облагается.
Как оформить выплату
Чтобы материальная помощь была правомерно освобождена от налогов, важно корректно её оформить:
- Работник подаёт заявление с указанием причины и прилагает подтверждающие документы (свидетельство о рождении, о смерти, справку о чрезвычайной ситуации и т.д.).
- Руководитель издаёт приказ о выплате материальной помощи.
- Бухгалтерия отражает выплату в учёте (например, в программе 1С: ЗУП), проверяет лимиты и правильно кодирует доход для отчётности 6-НДФЛ и расчёта по страховым взносам.
Материальная помощь, не облагаемая налогами, — это выплаты в пределах установленных законом лимитов (4 000 рублей в год в общем случае, 50 000 рублей при рождении ребёнка) либо выплаты в особых обстоятельствах (чрезвычайные ситуации, смерть близких, террористические акты), которые освобождаются от НДФЛ и страховых взносов полностью. Главные условия — правильное документальное оформление и соблюдение лимитов, установленных Налоговым кодексом РФ.