Вопрос «на какой счет закрывают налог на прибыль» в бухгалтерии имеет два аспекта: счет начисления (куда списывается расход) и счет расчетов с бюджетом (где формируется задолженность). В 2026 году процедура обязательно проходит через Единый налоговый счет (ЕНС), что меняет привычную цепочку проводок.
Основные счета, участвующие в учете налога на прибыль
Для отражения налога на прибыль организации используют три ключевых счета:
- Счет 99 «Прибыли и убытки» — счет начисления (закрытия расхода). Именно на дебет этого счета «закрывается» налог на прибыль, уменьшая финансовый результат организации.
- Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — счет расчетов с бюджетом. На кредите этого счета (на соответствующем субсчете) формируется обязательство перед государством.
- Счет 51 «Расчетные счета» — счет оплаты. Списание денежных средств происходит через ЕНП (Единый налоговый платеж).
Счет 68: структура субсчетов для налога на прибыль
Счет 68 — активно-пассивный. Бухгалтер самостоятельно определяет номера субсчетов в учетной политике (в 1С чаще всего используется 68.04.1 для НП). В 2026 году обязательно выделение двух направлений:
- Субсчет «Налог на прибыль» (НП) — накопление начисленной суммы.
- Субсчет «ЕНС» — отражение перевода обязательства в Единый налоговый счет и списания ЕНП.
Важно: Остаток по дебету субсчета «НП» или «ЕНС» означает переплату, по кредиту — задолженность.
Проводка начисления: как «закрыть» налог на прибыль (Дт 99 — Кт 68)
Основная проводка по начислению текущего налога на прибыль (или авансового платежа) выглядит так:
Дебет 99 — Кредит 68 (субсчет «Налог на прибыль»)
Эта запись означает, что расход на налог на прибыль списывается на финансовый результат (закрывается на счете 99), а обязательство перед бюджетом возникает на счете 68.
Особенности начисления в зависимости от применения ПБУ 18/02 Организации, НЕ применяющие ПБУ 18/02 (упрощенный бухучет)
Налог считается нарастающим итогом. В бухучете отражают изменение обязательства по сравнению с уже начисленной суммой.
- Если налог увеличился: Дт 99 — Кт 68 (НП).
- Если налог уменьшился (например, по итогам 9 месяцев налог меньше, чем за полугодие): Дт 68 (НП) — Кт 99 (обратная проводка или сторнирование).
Пример (без ПБУ 18/02):
- I квартал: исчислено 250 000 ₽ → Дт 99 Кт 68 — 250 000 ₽.
- Полугодие: исчислено 550 000 ₽ (разница 300 000) → Дт 99 Кт 68 — 300 000 ₽.
- 9 месяцев: исчислено 500 000 ₽ (уменьшение на 50 000) → Дт 68 Кт 99 — 50 000 ₽.
- Год: исчислено 700 000 ₽ (разница 200 000) → Дт 99 Кт 68, 200 000 ₽.
Организации, применяющие ПБУ 18/02
Здесь учитываются постоянные и временные разницы. Проводка Дт 99 Кт 68 отражает только текущий налог на прибыль (текущую налоговую обязанность). Отложенные налоговые активы и обязательства учитываются на счетах 09 и 77 (Дт/Кт 68, 99).
Механизм оплаты через ЕНС в 2026 году: цепочка проводок
С 2023 года (и в 2026 году) прямой оплаты «Дт 68 Кт 51» для налога на прибыль не существует. Платеж проходит через ЕНС в два этапа:
| Этап | Операция | Проводка |
|---|---|---|
| 1 | Перенос обязательства по налогу на прибыль на Единый налоговый счет | Дебет 68 (субсчет «Налог на прибыль») — Кредит 68 (субсчет «ЕНС») |
| 2 | Перечисление Единого налогового платежа (ЕНП) с расчетного счета | Дебет 68 (субсчет «ЕНС») — Кредит 51 |
Только после второй проводки задолженность перед бюджетом считается погашенной.
Ставка налога на прибыль в 2026 году
Для корректного расчета суммы, которую нужно «закрыть» на счете 99, используйте актуальную ставку 2026 года:
- Общая ставка: 25%
- Федеральный бюджет: 8%
- Региональный бюджет: 17%
Эта структура ставки важна не только для заполнения декларации, но и для расчета отложенных налогов по ПБУ 18/02 (если применяется).
Закрытие счета 99 в конце года
Вопрос «на какой счет закрыть налог на прибыль» иногда трактуют как закрытие счета 99 в конце отчетного года. После начисления всех расходов и доходов (в т.ч. налога на прибыль по Дт 99 Кт 68) счет 99 должен иметь нулевое сальдо.
- Если на кредите счета 99 сальдо больше (прибыль): Дебет 99 — Кредит 84 (нераспределенная прибыль).
- Если на дебете счета 99 сальдо больше (убыток): Дебет 84 — Кредит 99.
Таким образом, налог на прибыль «закрывается» на счете 99 в течение года (проводкой Дт 99 Кт 68), а в конце года счет 99 целиком закрывается на счете 84.
Краткая шпаргалка по проводкам НП за 2026 год
| Ситуация | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислен текущий НП / аванс | 99 | 68 (НП) |
| Уменьшение начисленного НП (корректировка) | 68 (НП) | 99 |
| Перенос задолженности на ЕНС | 68 (НП) | 68 (ЕНС) |
| Перечисление ЕНП в банке | 68 (ЕНС) | 51 |
| Возврат переплаты с ЕНС на р/с | 51 | 68 (ЕНС) |
| Закрытие счета 99 в конце года (прибыль) | 99 | 84 |
Резюме
На какой счет закрывают налог на прибыль?
- Расход (финансовый результат) закрывают на счете 99 — проводка Дт 99 Кт 68 (НП).
- Обязательство перед бюджетом формируется на счете 68 (субсчет «Налог на прибыль»).
- Оплата идет только через ЕНС: сначала Дт 68 (НП) Кт 68 (ЕНС), затем Дт 68 (ЕНС) Кт 51.
Правильное оформление этих проводок гарантирует корректное формирование Отчета о финансовых результатах (ф. № 2) и Налоговой декларации по налогу на прибыль, а также отсутствие вопросов при сверке с ФНС.