Организации нередко выплачивают доходы лицам‚ которые не состоят с ними в трудовых отношениях: физическим лицам по договорам ГПХ‚ арендодателям‚ учредителям‚ получателям призов и подарков. С таких выплат компания как налоговый агент обязана удержать и перечислить НДФЛ. Рассмотрим‚ как правильно отразить эти операции в программах 1С.
Когда возникает необходимость начислить НДФЛ не сотруднику
Наиболее распространённые ситуации:
- выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера (подряда‚ оказания услуг‚ авторского договора);
- выплата арендной платы физическому лицу за аренду имущества (автомобиля‚ помещения);
- выплата дивидендов учредителю — физическому лицу;
- выдача подарков‚ призов‚ материальной помощи лицам‚ не являющимся работниками;
- прощение долга физическому лицу;
- выплаты по договору займа (проценты).
Общий принцип отражения в 1С
Ключевая особенность: физическое лицо‚ не являющееся сотрудником‚ всё равно должно быть заведено в справочнике «Физические лица» (или «Контрагенты» с видом «Физическое лицо» — в зависимости от конфигурации). Без карточки физлица невозможно корректно сформировать регистры по НДФЛ и отчётность 6-НДФЛ.
Отражение в 1С: ЗУП 3.1
Шаг 1. Создание физического лица
Перейдите в раздел «Кадры» → «Физические лица» и создайте новую карточку. Укажите ФИО‚ ИНН‚ СНИЛС‚ дату рождения. Приём на работу оформлять не нужно.
Шаг 2. Начисление дохода
Используйте документы:
- «Премия» или «Разовое начисление», для прочих выплат;
- «Дивиденды» (раздел «Зарплата») — для дивидендов учредителям;
- «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы») — если нужно отразить только налог без начисления дохода‚ либо скорректировать данные.
Шаг 3. Выплата и удержание налога
Оформите ведомость на выплату («Выплаты» → «Ведомость в банк/кассу»). Программа автоматически рассчитает и удержит НДФЛ по ставке‚ соответствующей виду дохода.
Отражение в 1С: Бухгалтерия 8.3
Если зарплатная конфигурация не используется‚ операции отражаются вручную:
- Заведите физическое лицо в справочнике «Контрагенты» с типом «Физическое лицо».
- Начислите доход документом «Операция‚ введённая вручную» (раздел «Операции»):
Дт 26 (44‚ 91.2), Кт 76.10, начислено вознаграждение;
Дт 76.10 — Кт 68.01, удержан НДФЛ. - Выплату отразите через «Списание с расчётного счёта» или «Расходный кассовый ордер»: Дт 76.10, Кт 51 (50).
- Перечисление налога: Дт 68.01, Кт 51 (в рамках ЕНП — на счёт 68.90).
Для формирования регистров НДФЛ и корректного заполнения 6-НДФЛ в бухгалтерской конфигурации используйте документ «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ»).
Особенности по договорам ГПХ
Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются НДФЛ в полном объёме‚ а также страховыми взносами на ОПС и ОМС (взносы на травматизм и ВНиМ — только если предусмотрены договором). В 1С: ЗУП для этого предусмотрены документы «Договор подряда» и «Акт приёма-передачи выполненных работ (услуг)».
Отчётность
Выплаты не сотрудникам включаются в расчёт 6-НДФЛ в общем порядке: дата получения дохода‚ удержания и перечисления налога отражаются в разделах 1 и 2‚ а по итогам года — в приложении «Справка о доходах» на каждое физическое лицо.
Типичные ошибки
- отражение выплаты только проводками без регистров НДФЛ — отчёт 6-НДФЛ не заполнится;
- неверный код дохода (например‚ 2010 для ГПХ‚ 1010 для дивидендов‚ 2720 для подарков);
- отсутствие ИНН или СНИЛС у физического лица — ошибки при сдаче отчётности;
- несвоевременное удержание налога при выплате.
Начисление НДФЛ с доходов лиц‚ не являющихся сотрудниками‚ в 1С выполняется через карточку физического лица и специализированные документы учёта. Главное — корректно указать вид и код дохода‚ своевременно удержать налог при выплате и проверить попадание данных в регистры и отчётность 6-НДФЛ.