Понятие «налог на дарение» в российском законодательстве не существует как отдельный вид налога. На практике это личный подоходный налог (НДФЛ), который уплачивается с дохода, полученного в виде имущества по договору дарения. Статья подробно разбирает, кто платит налог, в каких случаях можно получить освобождение, какие ставки действуют в 2026 году и как рассчитать сумму к оплате.

Общие принципы налогообложения дарения

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), имущество, полученное по договору дарения, признается доходом одаряемого (получателя подарка). Налоговым агентом, как правило, не выступает даритель, а обязанность по расчету и уплате налога ложится на самого получателя.

• Плательщик: Одаряемый (физическое лицо, получившее имущество).
• Объект налогообложения: Стоимость полученного имущества (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, имущественные права и др.).
• Момент возникновения обязанности: Дата государственной регистрации перехода права собственности (для недвижимости) или дата передачи имущества (для движимого имущества).

Важное исключение: Налог на дарение денег не уплачивается, какую бы сумму и кто бы вам не подарил — друг, родственник или чужое лицо (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Денежные средства не облагаются НДФЛ при получении в дар.

Кто освобожден от налога: круг близких родственников

Самое значимое налоговое льгота — полное освобождение от НДФЛ для близких родственников. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доход в виде имущества, полученного по договору дарения, не включается в налоговую базу, если даритель является близким родственником одаряемого.

Кто считается близким родственником (по ст. 14 СК РФ и ст. 217 НК РФ):

1. Супруги (муж и жена);
2. Родители и дети (в т.ч. усыновленные/усыновители);
3. Дедушки, бабушки и внуки;
4. Полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общего отца или мать).

Пример: Мать дарит квартиру дочери, дедушка дарит дом внуку, брат дарит автомобиль сестре — НДФЛ платить не нужно. При этом для подтверждения родственных связей при подаче декларации (если она требуется) или при проверке налоговой могут потребовать копии свидетельств о рождении, браке и т.д.

Кто НЕ является близким родственником (налог платится):

• Дяди и тети;
• Двоюродные братья и сестры;
• Сводные братья/сестры (если нет общего родителя — уточняйте судебную практику, но по коду это неполнородные только при общем родителе);
• Тещи, свекрови, зятья, невестки;
• Друзья, знакомые, коллеги;
• Юридические лица (компании).

> Нюанс: В судебной практике встречались случаи, когда дядю или тетю признавали близкими родственниками через установление факта родственных отношений в суде (если потеряны документы), но по умолчанию они в список не входят.

Ставки НДФЛ в 2026 году: резиденты и нерезиденты

Если даритель не входит в круг близких родственников, одаряемый обязан заплатить НДФЛ. Ставка зависит от налогового статуса получателя (резидентства) и суммы дохода.

Для налоговых резидентов РФ (находятся в РФ ≥ 183 дня за 12 месяцев):

Применяется шкалированная ставка (ст. 224 НК РФ):

• 13% — с части годового совокупного дохода (включая доход от дарения) до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — с части годового совокупного дохода, превышающей 2,4 млн руб. в год.

Примечание: Порог 2,4 млн руб. и ставка 15% введены с 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ). До 2025 г. порог был 5 млн руб., ставка 15% применялась к избытку.

Для нерезидентов РФ:

• 30% — фиксированная ставка со всей суммы дохода от дарения (независимо от суммы).

Как определяется налоговая база (стоимость подарка)

Налог рассчитывается не от «рыночной» цены в договоре, а от стоимости, определенной специальными правилами (ст. 214.7 НК РФ):

Недвижимость (квартиры, дома, участки, гаражи):

Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта на дату получения права собственности (дату регистрации в Росреестре).

Если кадастровая стоимость завышена, одаряемый может оспорить её в комиссии или суде для снижения налоговой базы.

Движимое имущество (авто, ценные бумаги, доли в уставных капиталах):

Налоговая база = Рыночная стоимость на дату передачи. Для акций — котировки на бирже, для авто — среднерыночная цена (по каталогам/биржам), для долей, стоимость чистых активов общества.

Расчет налога: примеры сценариев 2026 года

Предположим, одаряемый — налоговый резидент, других доходов за год нет (для простоты). Кадастровая стоимость квартиры — 5 000 000 руб.

Сценарий	Даритель	Ставка	Расчет	НДФЛ к оплате
Близкий родственник	Мать, отец, супруг, ребенок, брат/сестра	0%	Освобождение по п. 18.1 ст; 217 НК РФ	0 руб.
Не близкий родственник (доход ≤ 2,4 млн)	Дядя, тетя, друг	13%	5 000 000 * 13% (но если доход > 2.4 млн, см. сценарий 3)	650 000 руб. (если это единственный доход и он ≤ 2.4 млн — невозможно при КС 5 млн, см. ниже)
Не близкий родственник (доход > 2,4 млн)	Дядя, тетя, друг	13% / 15%	(2 400 000 * 13%) + (2 600 000 * 15%)	702 000 руб.
Нерезидент РФ	Иностранец / гражданин РФ-нерезидент	30%	5 000 000 * 30%	1 500 000 руб.
Дарение от работодателя	Компания-работодатель	13/15/30%	Удерживается работодателем (налоговым агентом) из зарплаты/средств работодателя	Зависит от статуса резидента

> Важно: В сценарии 2 и 3 налоговый орган рассчитывает налог исходя из совокупного дохода за год. Если у вас есть зарплата 1 млн руб. и дарение 5 млн руб., порог 2,4 млн руб. «съедается» зарплатой, и с большей части дарения возьмут 15%.

Дарение между юридическими лицами и от юрлица физлицу

• Юрлицо, Юрлицо: Допускается дарение имущества стоимостью до 4 000 рублей в год одному дарителю (п. 2 ст. 251 НК РФ). Подарки дороже 4 000 руб. не признаются расходами по налогу на прибыль дарителя и могут создавать налоговые риски для обеих сторон.
• Юрлицо — Физлицо (не сотрудник): Доход физлица облагается НДФЛ по общим правилам (13/15/30%). Налоговый агент — юрлицо-даритель (уплачивает за счет своих средств или удерживает, если есть доходы выплаты).
• Работодатель — Сотрудник: Подарки до 4 000 руб. в год не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сверх 4 000 руб. — облагаются НДФЛ (13/15/30%), налоговый агент — работодатель.

Порядок уплаты налога и сдачи декларации

1. Сроки: Налог за 2026 год нужно заплатить не позднее 1 декабря 2027 года.
2. Декларация 3-НДФЛ: Одаряемый обязан сдать декларацию до 30 апреля 2027 года (за 2026 год).
   • Если даритель — близкий родственник: декларация не сдается (доход не облагаемый, ст. 214.7 НК РФ).
   • Если даритель — не близкий родственник/юридическое лицо/нерезидент: декларация обязательна.
3. Расчет налога: Налоговый орган рассчитывает налог самостоятельно на основании сведений от Росреестра (для недвижимости) и декларации. Платежку (УПД) налоговая пришлет в ЛК налогоплательщика или по почте после обработки декларации. Самостоятельно рассчитывать и платить до получения требования/уведомления не нужно (кроме случаев уплаты авансовых платежей ИП/нотариусами, но для дарения это редкость).

Альтернативы дарению для экономии налога

Если даритель не является близким родственником, а налог существенный (например, 702 000 руб. в примере выше), стороны часто рассматривают альтернативы:

• Купля-продажа (ДКП) по заниженной цене: Риск: налоговая может признать сделку фиктивной или применить ст. 40 НК РФ (контроль цен), доначислив налог от кадастровой стоимости * 0,7 (для недвижимости). Плюс продавец платит НДФЛ с дохода (если владел < мин. срока), если не использует вычет.
• Завещание: Налог не платится при жизни, но имущество переходит только после смерти завещателя. Наследники I очереди (близкие родственники) также освобождены от НДФЛ.
• Договор пожизненного содержания с иждивением / ренты: Сложные правовые конструкции, требуют юриста.

Чек-лист: что сделать, если вам подарили недвижимость

1. Определить статус дарителя: близкий родственник по списку ст. 217 НК РФ или нет.
2. Если близкий родственник: Регистрируете право в Росреестре. Декларацию 3-НДФЛ не сдаете. Налог не платите.
3. Если НЕ близкий родственник:
   • Дождитесь регистрации права в Росреестре.
   • В следующем году (до 30 апреля) сдайте декларацию 3-НДФЛ через ЛК ФНС или налог.ру.
   • Приложите копию договора дарения и выписку ЕГРН.
   • Дождитесь уведомления от ФНС (обычно к ноябрю следующего года) и оплатите налог до 1 декабря.
4. Проверьте кадастровую стоимость заранее (на сайте Росреестра или в ЛК ФНС), чтобы оценить сумму налога.

Налог на дарение — это НДФЛ с дохода от получения имущества бесплатно. Ключевой момент, степень родства. Для близких родственников (супруги, родители/дети, дедушки/бабушки/внуки, братья/сестры) налог 0%. Для всех остальных (дяди, тети, друзья, юрлица) — 13% или 15% для резидентов (в зависимости от годового дохода) и 30% для нерезидентов. Налоговая база для недвижимости — кадастровая стоимость. Деньги в дар налогом не облагаются никогда. Соблюдайте сроки сдачи декларации (30 апреля) и оплаты (1 декабря) года, следующего за годом получения подарка.