Выплата дивидендов, это не только радостное событие для участников компании‚ но и серьёзная обязанность для самой организации. Именно она выступает налоговым агентом: исчисляет‚ удерживает и перечисляет налог в бюджет. Разберёмся подробно‚ куда‚ в какие сроки и по каким реквизитам перечисляется налог с дивидендов юридического лица.
Кто платит налог с дивидендов
Если российская организация выплачивает дивиденды другому юридическому лицу‚ она обязана исполнить функции налогового агента по налогу на прибыль (ст. 275 НК РФ). Это означает‚ что:
- налог исчисляется на дату выплаты дивидендов;
- налог удерживается из суммы‚ причитающейся получателю;
- удержанная сумма перечисляется в бюджет организацией-источником выплаты.
Получатель дивидендов сам налог не платит и в состав доходов при расчёте налога на прибыль полученные дивиденды‚ как правило‚ не включает.
Ставки налога на дивиденды юридическим лицам
Размер ставки зависит от статуса получателя и доли участия:
- 0% — для российских организаций‚ владеющих долей не менее 50% в уставном капитале непрерывно не менее 365 дней на день принятия решения о выплате;
- 13% — для российских организаций в общем случае;
- 15% — для иностранных организаций (если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения).
Куда именно перечисляется налог
Налог на прибыль с дивидендов перечисляется в федеральный бюджет в полном объёме. В отличие от обычного налога на прибыль‚ который распределяется между федеральным и региональным бюджетами‚ налог с дивидендов целиком идёт на федеральный уровень.
Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт организации в Федеральном казначействе. Реквизиты для уплаты ЕНП едины для всех налогоплательщиков:
- получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция управления Федерального казначейства);
- КБК единого налогового платежа: 182 0 10 61201 01 0000 510.
КБК для налога с дивидендов
Несмотря на уплату через ЕНП‚ правильный КБК необходимо указывать в декларации по налогу на прибыль и в уведомлении об исчисленных суммах. Основные коды:
- 182 1 01 01040 01 1000 110 — налог на прибыль с дивидендов‚ выплаченных российской организацией российским организациям;
- 182 1 01 01050 01 1000 110 — налог с дивидендов‚ выплаченных иностранным организациям от российских организаций;
- 182 1 01 01060 01 1000 110, налог с дивидендов‚ выплаченных российским организациям от иностранных организаций.
Для пеней и штрафов по этим платежам предусмотрены отдельные КБК‚ отличающиеся разрядами кода подвида дохода.
Сроки перечисления налога
Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня‚ следующего за днём выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). С учётом системы ЕНП общий срок уплаты, не позднее 28-го числа‚ однако обязанность по налогу с дивидендов возникает именно на следующий день после выплаты‚ поэтому уведомление об исчисленных суммах подаётся в установленные сроки.
Отчётность налогового агента
Организация‚ выплатившая дивиденды юридическому лицу‚ обязана отразить операцию в декларации по налогу на прибыль:
- Лист 03, расчёт налога на прибыль‚ удерживаемого налоговым агентом при выплате дивидендов;
- Подраздел 1.3 раздела 1, суммы налога‚ подлежащие уплате‚ с указанием соответствующего КБК;
- при выплатах иностранным организациям дополнительно представляется налоговый расчёт (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Обратите внимание: если дивиденды выплачиваются только физическим лицам‚ лист 03 заполнять не нужно — в этом случае организация отчитывается по НДФЛ.
Зачёт налога при «цепочке» дивидендов
Если организация‚ выплачивающая дивиденды‚ сама получала дивиденды от других компаний‚ налог исчисляется с учётом вычета: из налога‚ подлежащего удержанию‚ зачитываеться налог на прибыль‚ ранее удержанный с полученных дивидендов (п. 3.1 ст. 214‚ п. 5 ст. 275 НК РФ). Это позволяет избежать многократного налогообложения одной и той же прибыли;
Типичные ошибки
- Неверный КБК в уведомлении или декларации — особенно при выплатах иностранным участникам‚ когда бухгалтерская программа не предлагает нужный код. В таком случае КБК указывается вручную.
- Пропуск срока уплаты — налог должен быть перечислен не позднее следующего дня после выплаты.
- Неприменение ставки 0% при наличии права на неё — необходимо подтвердить долю участия и срок владения документально.
- Отсутствие листа 03 в декларации при выплате дивидендов юридическим лицам.
Налог с дивидендов юридического лица перечисляется организацией-налоговым агентом в федеральный бюджет в составе единого налогового платежа. Ключевые моменты: правильно определить ставку (0%‚ 13% или 15%)‚ удержать налог при выплате‚ перечислить его не позднее следующего дня и корректно отразить операцию в декларации по налогу на прибыль с указанием КБК 182 1 01 01040 01 1000 110 (для российских получателей). Соблюдение этих правил поможет избежать пеней‚ штрафов и претензий со стороны налоговых органов.