Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), это один из ключевых федеральных налогов в Российской Федерации‚ регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Он устанавливается на организациях и индивидуальных предпринимателях‚ занимающихся добычей полезных ископаемых на территории страны (внедренных недрах‚ континентальном шельфе‚ исключительной экономической зоне)․

Статья подробно разбирает объект налогообложения‚ налоговые базы‚ ставки‚ порядок расчета и уплаты‚ а также ключевые изменения‚ вступившие в силу в 2026 году (включая обновленные формы отчетности и методики расчета для нефти и газа)․

Плательщики налога и объект налогообложения

Кто платит НДПИ?

Плательщиками признаются (ст․ 334 НК РФ):

• Организации (в т․ч․ некоммерческие);
• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
• Участники соглашений о разделе продукции (СРА)‚ соглашений о совместной деятельности (без образования юрлица) и иных договоров на недрах․

Объект налогообложения

Объектом является добыча полезных ископаемых‚ за исключением случаев‚ указанных в ст․ 335 НК РФ (например‚ добыча для собственных нужд в малых объемах‚ добыча при геологоразведке в установленных пределах)․

Важно: с 2017 года для большинства видов сырья (нефть‚ газ‚ газовый конденсат) введен Налог на дополнительный доход (НДД)‚ который заменяет НДПИ для этих групп полезных ископаемых на определенных лицензиях․ Однако НДПИ продолжает действовать на твердые полезные ископаемые (уголь‚ руды‚ алмазы‚ строительные материалы и др․) и на отдельные виды углеводородного сырья‚ не перешедшие на НДД․

Налоговая база и ставки НДПИ

Определение налоговой базы (ст․ 339 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида полезных ископаемых и для каждого месторождения (участка недр)․

Общая формула:

Налоговая база = Объем добытых полезных ископаемых (в физических единицах) × Оценка единицы продукции

• Объем добычи определяется по данным учета производства (метрологическим измерениям)․
• Оценка единицы продукции рассчитывается на основе рыночных цен реализации‚ за вычетом транспортных и иных расходов‚ не связанных с добычей (п․ 3 ст․ 339 НК РФ)․ Для ряда видов сырья (уголь‚ торф‚ популярные виды стройматериалов) применяются специальные методики оценки․

Ставки налога (ст․ 340 НК РФ)

Ставки устанавливаются в процентах от налоговой базы и дифференцируются по группам полезных ископаемых:

Примечание: Точные ставки для каждого вида сырья закреплены в ст․ 340 НК РФ․ Для расчета применяются понижающие коэффициенты (Кк‚ Кз‚ Кд и др․)‚ учитывающие сложность добычи‚ глубину залегания‚ стадию освоения месторождения․

Налоговые периоды и сроки уплаты

• Налоговый период: Календарный год․
• Отчетные периоды: Первый квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев․
• Авансовые платежи: Уплатается не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев)․

Ключевые изменения 2026 года: Отчетность и расчеты

В 2026 году Федеральная налоговая служба (ФНС России) внесла существенные коррективы в порядок сдачи деклараций и расчета базы для углеводородного сырья․

Обновленная форма декларации по НДПИ

В соответствии с Приказом ФНС России от 10 марта 2026 г․ № ЕД-1-3/155 (зарегистрирован в Минюсте России)‚ утверждена новая форма налоговой декларации по НДПИ‚ а также формат и порядок ее заполнения․

• Изменения коснулись структуры листов декларации: добавлены новые разделы для учета коэффициентов‚ применяемых при расчете налога на твердые полезные ископаемые․
• Уточнены реквизиты для отражения данных по месторождениям‚ находящимся на стадии геологоразведки или пилотной промышленной разработки․
• Обязательно использование нового формата при сдаче декларации за 2026 год и последующие периоды․

Разъяснения ФНС по заполнению декларации

ФНС РФ опубликовала официальное письмо с разъяснениями по сложным вопросам заполнения обновленной декларации․ Основные акценты:

1. Порядок заполнения раздела 2 «Расчет суммы налога» с учетом новых понижающих коэффициентов․
2. Особенности отражения объемов добычи при совместной деятельности (ДСУ/СРА) — ответственность оператора за сдачу единой декларации․
3. Требования к электронному формату предоставления (только через ЭДО/ТКС)․

Данные для расчета налога на нефть и газовый конденсат (НДД/НДПИ)

Для плательщиков НДД (а также тех‚ кто остался на НДПИ по нефти/газу) Минэкономразвития и ФНС ежемесячно публикуют базовые параметры․ По данным Интерфакс от 4 мая 2026 г․‚ опубликован средний уровень цены нефти марки Urals за отчетный период․

Эти данные критически важны для:

• Расчета оценки единицы продукции (для НДПИ) или цены реализации (для НДД)․
• Применения коэффициента Кман (маневреный коэффициент) для нефти․
• Определения базовой ставки НДД (если применимо)․

Льготы и особые режимы

Налоговый кодекс предусматривает ряд льгот (ст․ 340․1‚ 340․2 НК РФ и др․):

• Новые месторождения: Ставка 0% в течение определенного срока (обычно 5–10 лет) для вновь открытых месторождений на востоке РФ‚ в Арктике‚ на шельфе (при выполнении условий)․
• Малого бизнеса: ИП и организации‚ соответствующие критериям МСП‚ могут применять сниженные коэффициенты по популярным видам сырья․
• Геологоразведка: Добыча в ходе геологоразведки не облагается НДПИ в пределах установленных лицензией объемов․
• Инвестиционные налоговые вычеты: Возможность уменьшения налоговой базы на сумму капитальных вложений по воспроизводству минерально-сырьевой базы (для отдельных регионов и видов сырья)․

Порядок расчета и уплаты: пошаговый алгоритм

1. Учет объемов: Ежемесячный учет добычи по каждому месторождению/виду сырья (метрологические данные)․
2. Оценка продукции: Расчет средней реализационной цены за отчетный период (квартал) за вычетом ТЗР (транспортно-заготовительных расходов) и коммерческих скидок․
3. Применение коэффициентов: Определение применимых понижающих коэффициентов (Кк — сложность‚ Кз — залежание‚ Кд, истощение и др․)․
4. Расчет базы: Объем × Оценка × Σ Коэффициентов․
5. Начисление налога: База × Ставка (с учетом региональных законов‚ устанавливающих ставки для популярных видов)․
6. Уплата авансов: Ежеквартально до 25-го числа․
7. Сдача декларации: Ежегодно до 28 февраля в новом формате (Приказ ЕД-1-3/155);

Ответственность за нарушения

Нарушение сроков сдачи декларации или уплаты налога влечет наложение штрафов (ст․ 119‚ 122 НК РФ):

• За несдачу декларации, штраф 5% от суммы налога (мин․ 1000 руб․‚ макс․ 30% от суммы)‚ не менее 1000 руб․
• За неуплату, пеня за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ) и штраф 20% (умысел — 40%) от неуплаченной суммы․
• За неверное отражение доходов/расходов в декларации — штраф 20% от суммы недоимки․

Взаимосвязь с НДД (Налог на дополнительный доход)

С 2017 года для нефти‚ газового конденсата и природного газа с месторождений‚ переведенных на НДД‚ НДПИ не применяется (п․ 2 ст․ 334 НК РФ)․

Однако:

• Если месторождение не переведено на НДД — действует НДПИ (ставка 6% с коэффициентами)․
• При переходе на НДД в течение года НДПИ рассчитывается за период до перехода․
• Для твердых полезных ископаемых (уголь‚ золото‚ железная руда‚ алмазы) НДПИ остается основным налогом (НДД на твердые ископаемые вводится поэтапно и не во всех регионах)․

Резюме и рекомендации для 2026 года

В 2026 году приоритетные задачи для недропользователей:

1. Переход на новую форму декларации (Приказ ФНС ЕД-1-3/155) — проверка настроек учетных систем и ПО для электронной отчетности․
2. Мониторинг опубликованных параметров (цена Urals‚ курс валют‚ коэффициенты Кман) для корректного расчета авансовых платежей по нефти/газу․
3. Аудит применимости коэффициентов (Кк‚ Кз‚ Кд‚ Кр) — ошибки в их применении являются основной причиной начислений по итогам камеральных проверок․
4. Оценка возможности перехода на НДД (для нефтегазодобывающих) или применения инвестиционных вычетов (для твердых ископаемых) для оптимизации нагрузки․

Грамотное администрирование НДПИ требует тесного взаимодействия геологической‚ производственной‚ бухгалтерской и налоговой служб предприятия․ Рекомендуется проводить внутренний аудит расчетов заранее — за 1–2 месяца до срока сдачи годовой декларации․

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Для принятия управленческих решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ‚ приказам ФНС и квалифицированным налоговым консультантам․