Налог на имущество физических лиц, один из основных местных налогов, который ежегодно уплачивают владельцы недвижимости. Ключевым элементом расчёта этого налога является налоговая база — именно от неё зависит итоговая сумма в уведомлении, которое ФНС рассылает налогоплательщикам каждую осень. Разберёмся, как определяется налоговая база, какие объекты облагаются налогом и как проверить правильность начислений.
Что такое налоговая база
Налоговая база, это стоимостная характеристика объекта налогообложения, от которой рассчитывается сумма налога. Согласно главе 32 Налогового кодекса РФ, налоговой базой по налогу на имущество физических лиц может выступать:
- кадастровая стоимость объекта — основной вариант, применяемый в большинстве регионов России;
- инвентаризационная стоимость — используется только в тех субъектах РФ, которые ещё не перешли на расчёт от кадастровой стоимости (таких регионов практически не осталось).
Какие объекты облагаются налогом
Налог уплачивается в отношении следующих видов недвижимости, находящейся в собственности физических лиц:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения (включая хозяйственные постройки на садовых участках площадью более 50 кв. м).
Важно: земельные участки налогом на имущество не облагаются — за них уплачивается отдельный земельный налог.
Кадастровая стоимость как налоговая база
Кадастровая стоимость определяется в ходе государственной кадастровой оценки и максимально приближена к рыночной цене объекта. Узнать её можно:
- в выписке из ЕГРН;
- на сайте Росреестра в сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости»;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- через портал Госуслуг.
Налоговые вычеты
При расчёте налога от кадастровой стоимости законодательством предусмотрены обязательные вычеты, уменьшающие налоговую базу:
- для квартиры, кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади;
- для комнаты, кадастровая стоимость 10 кв. м;
- для жилого дома — кадастровая стоимость 50 кв. м;
- для единого недвижимого комплекса с жилым помещением — 1 млн рублей.
Вычеты применяются автоматически налоговым органом по каждому объекту, заявление подавать не требуется. Если после применения вычета база получается отрицательной, она принимается равной нулю, и налог не начисляется.
Дополнительный вычет для многодетных семей
Родителям трёх и более несовершеннолетних детей налоговая база дополнительно уменьшается на стоимость 5 кв. м по квартире (комнате) и 7 кв. м по жилому дому — на каждого несовершеннолетнего ребёнка.
Ставки налога
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости установлены статьёй 406 НК РФ:
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, хозпостроек до 50 кв. м;
- 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также объектов из перечня «кадастровой» коммерческой недвижимости;
- 0,5% — для прочих объектов.
Муниципальные образования вправе уменьшать ставки вплоть до нуля или увеличивать их, но не более чем в три раза. Например, в Москве действует прогрессивная шкала ставок в зависимости от кадастровой стоимости жилья.
Особенности расчёта налоговой базы
Долевая и совместная собственность
Если объект находится в долевой собственности, налог рассчитывается для каждого владельца пропорционально его доле. При общей совместной собственности (например, у супругов) налог делится поровну между собственниками.
Владение неполный год
Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, применяется коэффициент: количество полных месяцев владения делится на 12. Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.
Оспаривание кадастровой стоимости
Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, её можно оспорить через комиссию при Росреестре или в судебном порядке. При успешном оспаривании новая стоимость применяется для перерасчёта налога с даты внесения оспоренной стоимости в ЕГРН, а в ряде случаев — с начала года подачи заявления.
Льготы по налогу
От уплаты налога освобождаются (по одному объекту каждого вида):
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- ветераны и участники боевых действий;
- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
- другие категории, перечисленные в статье 407 НК РФ.
Льгота не распространяется на объекты стоимостью свыше 300 млн рублей и объекты, используемые в предпринимательской деятельности.
Как проверить налоговое уведомление
Получив уведомление (по почте или в личном кабинете на Госуслугах и сайте ФНС), рекомендуется сверить:
- перечень объектов, все ли принадлежат вам и нет ли проданной недвижимости;
- кадастровую стоимость — актуальна ли она;
- размер доли в праве собственности;
- период владения;
- применённую ставку и льготы;
- наличие налоговых вычетов.
При обнаружении ошибки следует обратиться в налоговую инспекцию через личный кабинет, по телефону или лично — перерасчёт производится не более чем за три предшествующих года. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц — это, как правило, кадастровая стоимость объекта за вычетом установленных законом вычетов. Понимание механизма её формирования позволяет контролировать правильность начислений, своевременно применять льготы и при необходимости оспаривать завышенную кадастровую оценку, законно снижая налоговую нагрузку.