Налог на имущество физических лиц — один из основных местных налогов в Российской Федерации. Он регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ, а также нормативными актами муниципальных образований (в городах федерального значения — законами соответствующих субъектов). Чтобы правильно рассчитать и уплатить налог, важно понимать, что является объектом (единицей) налогообложения.

Что понимается под единицей налогообложения

Единица налогообложения — это конкретный объект недвижимости, в отношении которого исчисляется налог. Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества, расположенные в пределах муниципального образования:

• жилой дом, включая жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• квартира или её часть;
• комната;
• гараж и машино-место, в т.ч. расположенные в составе других объектов недвижимости;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершённого строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения, в т.ч. хозяйственные постройки на садовых и дачных участках площадью более 50 квадратных метров.

Каждый такой объект рассматривается как отдельная единица налогообложения: налоговая база, ставка и сумма налога определяются по каждому объекту в отдельности.

Что не является объектом налогообложения

Не признаются объектами налогообложения:

• имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (крыши, лифты, лестничные клетки, подвалы и т. д.);
• земельные участки — по ним уплачивается отдельный земельный налог;
• движимое имущество (автомобили облагаются транспортным налогом).

Налоговая база по единице налогообложения

Налоговая база по каждому объекту определяется как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При этом Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие базу:

• по квартире — кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади;
• по комнате — кадастровая стоимость 10 кв. м;
• по жилому дому — кадастровая стоимость 50 кв. м;
• по единому недвижимому комплексу с жилым домом — 1 млн рублей.

Дополнительно для многодетных семей предусмотрены вычеты: 5 кв. м на каждого несовершеннолетнего ребёнка по квартире (комнате) и 7 кв; м — по жилому дому.

Ставки налога

Базовые ставки устанавливаются Налоговым кодексом, но муниципальные образования вправе изменять их (в т.ч. уменьшать до нуля или увеличивать не более чем в три раза):

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства (жилых), хозяйственных построек до 50 кв. м;
• 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей и объектов из перечня, утверждаемого регионами (торговые и офисные центры);
• 0,5% — для прочих объектов.

Кто является налогоплательщиком

Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества. Важно отметить, что обязанность по уплате налога не зависит от возраста: если недвижимость оформлена на несовершеннолетнего ребёнка, налог за него уплачивают законные представители — родители, усыновители, опекуны или попечители.

Отдельные категории граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны и другие льготники) освобождаются от уплаты налога по одному объекту каждого вида по их выбору.

Порядок исчисления и уплаты

Налог рассчитывается налоговым органом по окончании календарного года отдельно по каждой единице налогообложения. Формула расчёта:

Налог = (Кадастровая стоимость − Вычет) × Доля в праве × Ставка

Налогоплательщик получает сводное налоговое уведомление, в котором указаны все объекты. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единицей налогообложения налога на имущество физических лиц является каждый отдельный объект недвижимости: квартира, комната, жилой дом, гараж, машино-место, хозяйственная постройка и другие строения. Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости каждого объекта с учётом вычетов, льгот и региональных ставок. Знание этих правил позволяет собственникам контролировать правильность начислений и своевременно исполнять налоговые обязанности.