Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Это означает, что его общие правила устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, а конкретные ставки, льготы и порядок уплаты определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований — решениями советов депутатов. В 2014 году эта тема приобрела особую актуальность в связи с подготовкой к переходу на новый порядок расчёта налога.
Нормативная основа
До 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулировался Законом РФ от № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии с этим законом органы местного самоуправления были вправе:
- устанавливать налоговые ставки в пределах, определённых федеральным законодательством;
- предусматривать дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий граждан;
- определять порядок и сроки уплаты налога.
Именно поэтому в каждом муниципальном образовании действовало собственное решение совета депутатов, закреплявшее конкретные параметры налогообложения на территории данного поселения, района или городского округа.
Что содержало типовое решение совета депутатов 2014 года
Решения, принятые советами депутатов в 2014 году, как правило, включали следующие разделы:
Объект налогообложения
Налогом облагались жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц.
Налоговая база
До 2015 года налоговой базой служила инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ).
Ставки налога
Ставки устанавливались в процентах от инвентаризационной стоимости и дифференцировались в зависимости от суммарной стоимости имущества. Типичная шкала выглядела следующим образом:
- до 300 000 рублей — до 0,1%;
- от 300 000 до 500 000 рублей — от 0,1% до 0,3%;
- свыше 500 000 рублей — от 0,3% до 2,0%.
Конкретные значения в этих пределах каждый совет депутатов утверждал самостоятельно.
Льготы
Федеральный закон освобождал от налога пенсионеров, инвалидов I и II групп, участников Великой Отечественной войны и другие категории граждан. Муниципальные решения могли расширять этот перечень, например, за счёт многодетных семей или малоимущих граждан.
Порядок и сроки уплаты
Налог исчислялся налоговыми органами, которые направляли гражданам уведомления. Уплата производилась на основании уведомления в установленные сроки.
Почему 2014 год был переломным
В конце 2014 года был принят Федеральный закон от № 284-ФЗ, которым Налоговый кодекс РФ дополнялся главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С 1 января 2015 года старый закон 1991 года утратил силу, а налог стал рассчитываться по новым правилам — с постепенным переходом от инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости, которая значительно ближе к рыночной.
В связи с этим советы депутатов муниципальных образований в 2014 году принимали новые решения, приводя местные нормативные акты в соответствие с главой 32 НК РФ. В этих решениях устанавливались:
- ставки налога в пределах, предусмотренных статьёй 406 НК РФ (базовые ставки 0,1% для жилья, 0,5% для прочих объектов, 2% для дорогостоящей недвижимости);
- дополнительные льготы;
- особенности определения налоговой базы на территории муниципалитета.
Где найти решение совета депутатов
Актуальный текст решения конкретного муниципального образования можно найти:
- на официальном сайте администрации или совета депутатов соответствующего муниципалитета;
- на официальном интернет-портале правовой информации (pravo.gov.ru);
- в справочных правовых системах;
- через сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Решение совета депутатов о налоге на имущество физических лиц, это ключевой местный нормативный акт, определяющий, сколько именно граждане платят за свою недвижимость. Решения 2014 года занимают особое место в истории этого налога: они стали «переходными», подготовив введение с 2015 года нового порядка расчёта налога на основе кадастровой стоимости по главе 32 Налогового кодекса РФ. Для корректного расчёта налога важно обращаться именно к решению того муниципального образования, на территории которого расположено имущество.