Налог на имущество физических лиц — это региональный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется Наладоговым кодексом РФ (НК РФ) и Законом Пермского края от № 107-ЗО «О налоге на имущество физических лиц». Статья актуальна на и учитывает действующие законодательные изменения.

Объекты налогообложения: что облагается налогом

С 2015 года налоговая база для основных видов недвижимости определяется на основе кадастровой стоимости. К таким объектам относятся:

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места (до 50 кв. м каждый);
• Объекты незавершенного строительства (жилые);
• Единые недвижимые комплексы (ЕНИ), где есть жилые помещения;
• Иные объекты, за исключением перечисленных в ст. 401 НК РФ (например, объекты культурного наследия).

На основе инвентарной стоимости налог рассчитывается на:

• Нежилые помещения (коммерческая недвижимость, офисы, склады);
• Гаражи и машино-места площадью свыше 50 кв. м;
• Объекты незавершенного строительства (нежилые);
• Иные строения и сооружения, не перешедшие на кадастровую оценку.

Ставки налога на имущество в Пермском крае (для физлиц)

Максимальные ставки устанавливаются Налоговым кодексом РФ (ст. 406), но конкретные значения утверждаются законами субъектов РФ. В Пермском крае действуют следующие предельные ставки (ст. 5 Закона Пермского края № 107-ЗО):

А) Ставки для объектов, оценочная стоимость которых определяется по кадастровой стоимости

Б) Ставки для объектов, оценочная стоимость которых определяется по инвентарной стоимости

Для нежилых помещений и иных объектов, оставшихся на инвентарной оценке, ставки зависят от инвентарной стоимости объекта (ст. 381 НК РФ, ст. 5 Закона края № 107-ЗО):

• До 300 тыс. руб. — 0,1%
• От 300 тыс. до 500 млн руб., 0,1% + 0,3% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. (фактически прогрессивная шкала, макс. ~0,4%)
• Свыше 500 млн руб. — 2% (но не более 1,3 млн руб. + 2% от суммы свыше 500 млн)

Примечание: Точный расчет по инвентарной стоимости лучше проводить через калькулятор ФНС или в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговые вычеты (снижение налоговой базы)

Согласно ст. 403 НК РФ, физическим лицам предоставляется вычет в виде уменьшения налоговой базы на площадь объекта (для кадастровой оценки) или стоимость (для инвентарной):

• Квартира: 20 кв. м
• Жилой дом: 50 кв. м
• Комната: 10 кв. м
• ЕНИ (с жилыми): 50 кв. м на жилую часть + 20 кв. м на иную часть

Важно: Вычет предоставляется только по одному объекту каждого вида. Если у вас несколько квартир, вычет применяется к самой дорогой (по кадастровой стоимости), если вы не подали заявление на выбор другого объекта до 31 декабря налогового периода.

Льготные категории плательщиков (полное освобождение от налога)

Ст. 407 НК РФ и ст. 6 Закона Пермского края № 107-ЗО предоставляют право на полное освобождение от уплаты налога на один объект каждого вида (квартиру, дом, гараж, комнату) следующим категориям:

• Пенсионеры по старости (мужчины 60+, женщины 55+);
• Инвалиды I, II, III групп;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, получившие радиационное воздействие (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Военнослужащие срочной службы;
• Родители (супруги) погибших военнослужащих/сотрудников МЧС/полиции;
• Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу»;
• Отдельные категории работников госорганов (судьи, прокуроры, сотрудники МВД, ФСИН, МЧС, таможни, НКВД/МГБ, по спец. законам).

Условие: Объект не должен использоваться для предпринимательской деятельности. Для получения льготы нужно подать заявление в налоговый орган (можно через Госуслуги или Личный кабинет ФНС). Льгота действует бессрочно с момента подачи заявления.

Особенности расчета налога в 2024–2026 гг.: Коэффициент дефлятора

При расчете налога за 2024, 2025 и 2026 годы налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на коэффициент дефлятора (п. 5 ст. 408 НК РФ). Это мера поддержки граждан на период перехода на кадастровую оценку.

• За 2024 год: Коэффициент = 0,6 (налог платите с 60% кадастровой стоимости).
• За 2025 год: Коэффициент = 0,8.
• За 2026 год: Коэффициент = 1,0 (полная кадастровая стоимость).

Формула налоговой базы за 2024 год:
Налоговая база = (Кадастровая стоимость − Вычет) × 0,6 × Доля владения × Месяцев владения / 12

Сроки уплаты налога

Налог за отчетный год уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

• За 2024 год: до
• За 2025 год: до
• За 2026 год: до

Уведомление-начисление приходит по почте или в Личный кабинет ФНС / Госуслуги заранее (обычно в октябре-ноябре).

Налог на имущество организаций (юридических лиц) в Перми

Для организаций-плательщиков налога на имущество (ст. 373–380 НК РФ) ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2%.

В Пермском крае (Закон № 107-ЗО, ст. 14) установлена ставка 2,2% для объектов, учтенных как основные средства, кадастровая стоимость которых определяется в порядке, установленном законодательством о кадастровой деятельности (кадастровая стоимость).

Для иных объектов (по балансовой/оценочной стоимости) ставка также составляет 2,2%.

Льготы для бизнеса: Закон Пермского края предусматривает снижение ставок (до 0%) для отдельных категорий (например, малые предприятия, СКО, организации туристической индустрии, дата-центры и др. — см. ст. 14.1–14.5 Закона № 107-ЗО).

Как проверить и оплатить налог в Перми

1. Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru): Просмотр начислений, объектов, вычетов, оплата банковской картой без комиссии.
2. Госуслуги (gosuslugi.ru): Раздел «Платежи» → «Налоги».
3. Приложение «Налоги ФНС России»: Удобный мобильный доступ.
4. Через банк: По квитанции (УИН) в любом отделении или приложении банка (Сбер, ВТБ, Альфа, Т-Банк и др.).
5. Почта России: Оплата квитанции в отделении связи.

Частые вопросы (FAQ)

Что делать, если в уведомлении нет вычета?

Подайте заявление на предоставление налогового вычета через Личный кабинет ФНС или в налоговую инспекцию (МФЦ). Вычет применяется к налогу за текущий и прошедшие 3 года.

Можно ли обжаловать кадастровую стоимость?

Да. Можно обратиться в Комиссию по рассмотрению обращений о кадастровой стоимости при Росреестре Пермского края или в суд. Срок: в течение 6 месяцев с момента введения стоимости в ЕГРН (для комиссии) или 3 года (для суда). Успешное обжалование снизит налог с следующего года.

Нужно ли платить налог за долю в квартире?

Да, налог платится пропорционально доле владения. Вычет (20 кв. м) также делится пропорционально доле.

Как платить налог, если объект в общей долевой собственности супругов?

Уведомление приходит на одного из собственников (обычно того, чья доля больше или кто первым зарегистрирован). Вычет предоставляется каждому супругу по своей доле. Можно подать заявление на разделение начислений.

Полезные контакты в Перми

• ИФНС России № 59 по Пермскому краю (г. Пермь): ул. ###, 88. Тел. справочника: +7 (342) 220-00-00 (единый колл-центр ФНС: ###).
• МФЦ «Мои Документы» (Пермь): несколько отделений по городу (ул. ###, 55; ул. ###, 116б; пр. Ленина, 58 и др.) — прием заявлений на льготы/вычеты.
• Сайт ФНС по Пермскому краю: perm.krai.nalog.gov.ru

Данная статья носит информационный характер. Ставки и правила могут меняться. Для получения точной информации о вашей налоговой обязанности обратитесь в ФНС или воспользуйтесь официальным калькулятором на сайте nalog.gov.ru.