Налог на прибыль организаций — один из ключевых источников доходов бюджетной системы России. Особенность этого налога в том‚ что он распределяется сразу между двумя уровнями бюджета: федеральным и региональным. Разберёмся‚ как именно происходит это распределение‚ какие ставки действуют в 2025–2026 годах и какие существуют исключения.
Общий принцип распределения
Порядок зачисления налога на прибыль в бюджеты разных уровней закреплён в статье 284 Налогового кодекса РФ и статьях 56 и 58 Бюджетного кодекса РФ. Налог исчисляется по общей ставке‚ которая затем делится на две части:
- федеральная часть — зачисляется в федеральный бюджет;
- региональная часть, зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации (или её обособленных подразделений).
Ставки в 2025–2030 годах
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25%. Распределение между бюджетами выглядит следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет (в период 2025–2030 годов);
- 17% — в бюджет субъекта РФ (и бюджет федеральной территории «Сириус»).
После 2030 года‚ согласно принятым поправкам‚ федеральная часть ставки должна снизиться до 7%‚ а региональная — вырасти до 18%‚ при сохранении общей ставки 25%.
Как было раньше
Для сравнения: в 2017–2024 годах действовала общая ставка 20%‚ из которых:
- 3% направлялось в федеральный бюджет;
- 17% — в региональные бюджеты.
Таким образом‚ весь прирост ставки в 2025 году (+5 процентных пунктов) направлен в федеральный бюджет‚ а доля регионов осталась прежней — 17%.
Особые случаи и исключения
Пониженные региональные ставки
Законами субъектов РФ региональная часть ставки может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков (например‚ для участников инвестиционных проектов‚ резидентов особых экономических зон). При этом федеральная часть остаётся неизменной.
IT-компании
Для аккредитованных IT-организаций действует льготный порядок: 5% — в федеральный бюджет и 0%, в региональный бюджет (в период действия льготы).
Отдельные виды доходов
По некоторым видам доходов (дивиденды‚ проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и др.) налог зачисляется полностью в федеральный бюджет без разбивки на два уровня.
Консолидированные группы и обособленные подразделения
Если у организации есть филиалы в разных регионах‚ региональная часть налога (17%) распределяется между бюджетами соответствующих субъектов РФ пропорционально доле прибыли‚ приходящейся на каждое подразделение. Федеральную часть (8%) уплачивает головная организация.
Значение для бюджетов
Налог на прибыль — важнейший источник доходов региональных бюджетов: по Бюджетному кодексу региональная часть зачисляется в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%. При этом законодательство предусматривает закрепление на долгосрочной основе не менее 70% поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов.
В 2025–2026 годах налог на прибыль делится между бюджетами по схеме 8% + 17% = 25%: восемь процентных пунктов уходят в федеральный бюджет‚ семнадцать — в региональный. Для отдельных категорий налогоплательщиков (IT-компании‚ резиденты ОЭЗ и др.) действуют льготные ставки‚ а по некоторым видам доходов налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. Организациям с обособленными подразделениями важно корректно распределять региональную часть налога между субъектами РФ.