Налог на прибыль организаций, один из ключевых платежей в бюджетную систему России. Его уплачивают компании, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО). В этой статье разберём, кто является плательщиком, какая ставка действует с 2025 года, как рассчитать налоговую базу и в какие сроки нужно платить.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации на ОСНО;
- иностранные компании, работающие в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы из источников в России.
Не платят налог на прибыль компании и предприниматели на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патент), а также участники проекта «Сколково» и некоторые другие категории, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Ставка налога на прибыль с 2025 года
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25%. Она распределяется между бюджетами следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17% — в бюджеты субъектов РФ.
Регионы вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Также существуют льготные ставки (0%, 5%, 15% и др.) для дивидендов, IT-компаний, резидентов особых экономических зон и других льготников.
Как рассчитать налоговую базу
Налоговая база, это прибыль, то есть разница между доходами и расходами:
Прибыль = Доходы − Расходы
Доходы
Учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы (аренда, проценты, курсовые разницы и т; д.). Не включаются в базу, например, полученные займы, вклады в уставный капитал, НДС.
Расходы
Расходы должны быть:
- экономически обоснованы — направлены на получение дохода;
- документально подтверждены, оформлены первичными документами;
- произведены в рамках деятельности компании.
Некоторые расходы нормируются (представительские, рекламные, проценты по займам), а часть вообще не учитывается при налогообложении (штрафы в бюджет, дивиденды и др.);
Методы признания доходов и расходов
- Метод начисления — доходы и расходы признаются в том периоде, к которому относятся, независимо от оплаты (основной метод);
- Кассовый метод — признание по факту оплаты (доступен компаниям с выручкой до 1 млн руб. в квартал в среднем за год).
Пример расчёта
Допустим, прибыль компании за год составила 1 500 000 рублей. Расчёт налога по ставке 25%:
1 500 000 × 25% = 375 000 рублей
Из них:
- в федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 руб.;
- в региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 руб.
Порядок и сроки уплаты
Налоговый период — календарный год. В течение года компании платят авансовые платежи:
- Ежеквартальные авансы — если средняя выручка за квартал не превышает 15 млн руб. Срок уплаты, до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Ежемесячные авансы по итогам квартала с доплатой — для остальных компаний.
- Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли — по заявлению налогоплательщика.
- по итогам отчётных периодов — до 25-го числа месяца, следующего за периодом;
- по итогам года — до 25 марта.
Уплата производится через единый налоговый платёж (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Перенос убытков
Если компания получила убыток, его можно перенести на будущее — уменьшать налоговую базу следующих лет. Убытки, полученные с 2017 года, переносятся без ограничения по сроку, но база может быть уменьшена не более чем на 50% в отдельные периоды (уточняйте актуальные правила на момент расчёта).
Ответственность за нарушения
За неуплату или несвоевременную уплату налога предусмотрены:
- пени за каждый день просрочки;
- штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — при умышленной неуплате);
- штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 руб.).
Налог на прибыль с 2025 года исчисляется по ставке 25% от разницы между доходами и расходами. Чтобы корректно платить налог, важно грамотно вести учёт, подтверждать расходы документами, соблюдать сроки уплаты авансов и подачи деклараций. При сложных операциях рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам и следить за изменениями в главе 25 Налогового кодекса РФ.