Водный налог — это федеральный налог, который регулируется главой 25․2 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ В 2023 году базовые принципы налогообложения не претерпели кардинальных изменений по сравнению с предыдущими периодами, однако налогоплательщикам необходимо было учитывать актуальные налоговые ставки и коэффициенты, установленные Правительством РФ на конкретный год․ Ниже представлен подробный разбор порядка расчета и уплаты налога за 2023 год․

Кто является плательщиками водного налога

Согласно ст․ 333․8 НК РФ, плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие специальное водопользование (подлежащее лицензированию)․ А именно:

• Организации и ИП, забирающие воду из водных объектов (реки, озера, подземные горизонты);
• Организации и ИП, использующие акваторию водных объектов (кроме лесосплава в плотах и кошелях);
• Организации и ИП, использующие водные объекты без забора воды для гидроэнергетики;
• Организации и ИП, осуществляющие сплав древесины в плотах и кошелях;
• Организации и ИП, пользующиеся подземными водными объектами на основании лицензий на недропользование (добыча минеральных, термальных, промышленных вод)․

Важно: Не признаются налогоплательщиками лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения в действие Водного кодекса РФ (с ), если иное не предусмотрено кодексом․ Лица, имеющие старые права (договоры/лицензии до 2007 г․), сохраняют статус плательщиков до истечения сроков действия этих документов․

Объекты налогообложения (виды водопользования)

Налоговая база и ставка зависят от конкретного вида использования водного объекта (п․ 1 ст․ 333․9 НК РФ):

1. Забор воды из водных объектов (поверхностных или подземных);
2. Использование акватории водных объектов (проход судов, размещение сооружений, рыбоводство и т․д․);
3. Использование водных объектов без забора воды в целях гидроэнергетики (ГЭС, ПСЭС);
4. Сплав древесины в плотах и кошелях․

Если по одному водному объекту применяются разные ставки (например, забор воды для разных нужд), налоговая база определяется отдельно по каждой ставке․

Налоговая база

Налоговая база определяется в натуральном выражении (п․ 2 ст․ 333․10 НК РФ):

• При заборе воды: объем забранной воды в кубических метрах (тыс․ м³), измеряемый приборами учета (счетчиками)․
• При использовании акватории: площадь используемой акватории в квадратных километрах (кв․ км) на каждый календарный месяц использования․
• При гидроэнергетике: объем произведенной электроэнергии в киловатт-часах (кВт·ч) или мегаватт-часах (МВт·ч)․
• При спавле древесины: объем сплавленной древесины в кубических метрах (м³)․

Отсутствие приборов учета: Если у налогоплательщика нет средств измерений (счетчиков) для забора воды, налоговая база определяется исходя из проектных (паспортных) данных водозаборных сооружений за время их работы, но с применением повышающего коэффициента 1,1 к ставке налога (п․ 1․1 ст․ 333․12 НК РФ)․

Налоговые ставки на 2023 год

Ставки водного налога устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы (п․ 1 ст․ 333․12 НК РФ)․ Они дифференцированы и зависят от:

• Вида водопользования;
• Экономического района (района бассейна реки, озера, моря);
• Категории водного объекта (река, озеро, море, подземные воды)․

Конкретные значения ставок на 2023 год устанавливались Постановлением Правительства РФ (обычно это Постановление № 913 или актуализирующие его документы на текущий год)․ Ставки ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором․

Ключевые особенности ставок в 2023 году:

• Повышенные ставки за превышение лимитов: При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов (по лицензии или договору) ставка применяется в 5-кратном
  размере (п․ 1․1 ст․ 333․12 НК РФ)․
• Добыча подземных вод для розлива/продажи: При заборе подземных вод (кроме промышленных, минеральных, термальных) для реализации после обработки/упаковки ставка умножается на коэффициент 10 (п․ 1․1 ст․ 333․12 НК РФ)․
• Водоснабжение населения: Особая ставка для забора воды в целях водоснабжения населения․ В предоставленном источнике указана ставка на 2025 год — 326 руб․ за 1000 м³․ На 2023 год эта ставка была ниже (около 280–300 руб; за 1000 м³ в зависимости от региона и коэффициента-дефлятора за 2023 г․), так как индексация происходит ежегодно․

Примечание: Точные ставки по каждому экономическому району на 2023 год необходимо сверять с Приложением к Постановлению Правительства РФ, действовавшему в 2023 году (с учетом коэффициента-дефлятора 2023 г․)․

Налоговые периоды и сроки уплаты

Налоговый период, квартал (п․ 1 ст․ 333․11 НК РФ)․

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого квартала․ Уплата производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п․ 3 ст․ 333․11 НК РФ)․

Календарь платежей за 2023 год:

Налоговый период (квартал)	Срок уплаты налога (не позднее)
I квартал (янв–мар)	28 апреля 2023 г․
II квартал (апр–июн)	28 июля 2023 г․
III квартал (июл–сен)	28 октября 2023 г․
IV квартал (окт–дек)	28 января 2024 г․

Уплата производится по местонахождению объекта налогообложения (водного объекта)․ Если объектов несколько в разных МО — платежи распределяются пропорционально налоговой базе по каждому объекту․

Налоговая декларация: форма и сроки сдачи

Отчетность сдается в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения․

• Форма декларации: Утверждена Приказом ФНС России (актуальная форма на 2023 год — с учетом изменений Приказа ФНС от № ЕД-7-21/822@ или более поздних версий)․
• Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п․ 4 ст․ 333․11 НК РФ)․

Сроки сдачи декларации за 2023 год:

• За I квартал — 25 апреля 2023 г․
• За II квартал — 25 июля 2023 г․
• За III квартал, 25 октября 2023 г․
• За IV квартал — 25 января 2024 г․

Декларация сдается в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС․ Для организаций и ИП на общем режиме сдача на бумаге не допускается․

Порядок расчета суммы налога

Формула расчета за квартал (п․ 2 ст․ 333․11 НК РФ):

Налог = Σ (Налоговая база_i × Налоговая ставка_i × Коэффициенты_i)

Где суммирование ведется по всем видам водопользования (i) и всем водным объектам налогоплательщика․

Пример расчета (упрощенно):

1. Организация забрала из реки 50 000 м³ воды за I квартал 2023 г․ (в пределах лимита)․
2. Ставка для данного бассейна/района на 2023 г․ (с коэф․-дефлятором) составила, допустим, 300 руб․/1000 м³․
3. Счетчики исправны, коэф․ 1․1 не применяется․
4. Налог = (50 000 / 1000) × 300 руб․ = 15 000 руб․
5. Уплатить до 28 апреля 2023 г․, декларацию сдать до 25 апреля 2023 г․

Льготы по водному налогу

Налоговый кодекс (ст․ 333․13 НК РФ) предоставляет право субъектам РФ устанавливать налоговые льготы (снижение ставок, освобождение от налога) в отношении отдельных категорий плательщиков или видов водопользования․

Частые категории льготников (законодательством субъекта РФ):

• Сельхозпроизводители (полив, водоснабжение животноводства);
• Рыбоводческие хозяйства;
• Организации, осуществляющие забор воды для ликвидации последствий аварий/стихийных бедствий;
• Отдельные категории социальной сферы (больницы, школы — за счет бюджетного финансирования)․

Важно: Льготы не действуют автоматически․ Налогоплательщик должен проверить Закон субъекта РФ и при расчете применить установленную региональными властями сниженную ставку или коэффициент снижения․

Основные ошибки и риски в 2023 году

1. Несвоевременная установка/проверка счетчиков․ Отсутствие исправных средств измерений влечет применение коэффициента 1․1 к ставке и расчет базы по проектным данным (что часто завышает налог)․
2. Использование старых ставок․ Ежегодная индексация коэффициентом-дефлятором обязательна․ Расчет по ставкам 2022 года приведет к недоисчислению и начислению пени․
3. Превышение лимитов лицензии․ Автоматическое применение 5-кратной ставки за объемы сверх лимита․ Необходимо заранее согласовывать изменение лимитов или получать дополнительные лицензии․
4. Ошибки в распределении платежей по КБК․ С 2023 года действует единый налоговый платеж (ЕНП) и новый КБК для водного налога․ Необходимо указывать актуальный КБК (182 1 03 02010 01 1000 110) и правильный ОКТМО объекта налогообложения․
5. Просрочка декларации․ Штраф за несдачу — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 руб․, макс․ 30%), но не менее 1000 руб․ за «нулевую» декларацию․

Изменения, вступившие в силу с 2023 года (важно учесть)

• Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: С уплата водного налога производится исключительно через ЕНП (перечисление денег на ЕНС)․ Платежные поручения заполняются с указанием КБК, ОКТМО и периода (КВ․01․2023, КВ․02․2023 и т․д․)․
• КБК: Для водного налога используеться единый КБК 182 1 03 02010 01 1000 110 (Налоги, сборы, платежи и иные обязательные платежи в бюджетную систему РФ, иные налоги, сборы и платежи)․
• Индексация ставок: Коэффициент-дефлятор на 2023 год (установленный Минэкономразвития) применялся к базовым ставкам Постановления Правительства РФ․

Налог на воду в 2023 году сохранял классическую квартальную структуру расчета, сдачи декларации и уплаты․ Главные задачи для налогоплательщика, своевременная передача показаний счетчиков, использование актуальных ставок с учетом дефлятора 2023 года, контроль лимитов забора воды (для избежания 5-кратной ставки) и корректное формирование платежей через ЕНС с новым КБК․ Рекомендуется заранее сверить региональные льготные законы и актуальное Постановление Правительства РФ со ставками на 2023 год для своего экономического района․

---

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета конкретных сумм и заполнения декларации используйте действующее законодательство (НК РФ, Постановления Правительства РФ, Законы субъектов РФ) и консультируйтесь со специалистами по налоговому учету․