Дарение недвижимости — один из самых популярных способов передать квартиру, дом или долю в праве собственности. Однако после оформления дарственной у участников сделки нередко возникают вопросы: нужно ли платить налог, кто именно его платит и в каком размере? Разберёмся во всех нюансах.
Кто платит налог при дарении
По общему правилу налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении платит одаряемый — то есть человек, который получил имущество в подарок. Логика законодательства проста: подаренная квартира, дом или земельный участок считаются доходом в натуральной форме, а с доходов в России взимается налог.
Даритель налог не платит, поскольку он не получает никакого дохода — наоборот, безвозмездно передаёт своё имущество.
Когда налог платить не нужно
Налоговый кодекс РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) освобождает от уплаты НДФЛ одаряемого, если подарок получен от близкого родственника или члена семьи. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сёстры.
При этом неважно, какая именно недвижимость передаётся — квартира, дом, доля в праве или земельный участок. Освобождение от налога действует в любом случае, если стороны сделки являются близкими родственниками.
Также не облагаются налогом подарки в денежной форме и подарки любого имущества (кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв) от любых лиц.
Когда налог придётся заплатить
Если недвижимость дарит человек, не являющийся близким родственником — например, дядя, тётя, племянник, свекровь, гражданский супруг, друг или просто знакомый — одаряемый обязан уплатить НДФЛ.
Также налог возникает при дарении недвижимости между супругами, если… нет, здесь важно уточнить: супруги относятся к членам семьи, поэтому дарение между ними налогом не облагается. А вот после расторжения брака бывшие супруги уже не считаются членами семьи, и тогда налог платить придётся.
Размер налога
Ставка НДФЛ при дарении недвижимости составляет:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 2,4 млн рублей в год; с суммы превышения действует повышенная ставка по прогрессивной шкале);
- 30% — для нерезидентов РФ.
Налоговой базой, как правило, является кадастровая стоимость недвижимости. Если кадастровая стоимость не определена, налоговая может использовать рыночную или инвентаризационную стоимость.
Пример расчёта
Допустим, дядя подарил племяннику квартиру с кадастровой стоимостью 4 000 000 рублей. Дядя и племянник не входят в перечень близких родственников по НК РФ, поэтому племянник должен заплатить:
4 000 000 × 13% = 520 000 рублей.
Если бы ту же квартиру подарила родная сестра, налог составил бы 0 рублей.
Как и когда декларировать доход
Если налог платить нужно, одаряемый обязан:
- Подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства, не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
- Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.
К декларации прикладываются договор дарения и документы, подтверждающие стоимость недвижимости. Подать декларацию можно лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Налог при последующей продаже подаренной недвижимости
Отдельный вопрос — продажа квартиры, полученной в дар. Здесь действуют правила о минимальном сроке владения:
- 3 года — если недвижимость подарена близким родственником;
- 5 лет — если даритель не является близким родственником.
Если продать квартиру раньше истечения этого срока, придётся заплатить НДФЛ с дохода от продажи. При этом доход можно уменьшить на сумму, с которой ранее был уплачен налог при дарении (если он платился), либо применить имущественный вычет в размере 1 млн рублей.
Частые ситуации
Дарение доли в квартире. Например, у матери и сына по 1/2 доли в квартире, и мать дарит свою долю сыну. Поскольку это близкие родственники, налог не возникает.
Дарение между бывшими супругами. После развода родственные связи прекращаются, поэтому одаряемый платит НДФЛ.
Дарение несовершеннолетнему. Если ребёнок получает подарок не от близкого родственника, обязанность по уплате налога исполняют его законные представители — родители или опекуны.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей). За неуплату налога — штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате), а также пени за каждый день просрочки.
- Даритель налог не платит никогда.
- Одаряемый освобождается от НДФЛ, если подарок получен от близкого родственника или члена семьи.
- В остальных случаях при дарении недвижимости платится 13% (для резидентов) от кадастровой стоимости;
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года;
- При продаже подаренной недвижимости учитывайте минимальный срок владения — 3 или 5 лет.
Оформление дарственной внутри семьи — действительно эффективный способ минимизировать налоговую нагрузку при передаче имущества. Однако перед сделкой с лицами, не входящими в круг близких родственников, стоит заранее просчитать налоговые последствия и при необходимости проконсультироваться со специалистом.