Многие граждане, получившие квартиру, дом, автомобиль или другое имущество по наследству, задаются вопросом: нужно ли платить налог, если это имущество продать? Разберёмся в этом вопросе подробно, опираясь на положения Налогового кодекса РФ.
Облагается ли налогом само получение наследства
Начнём с главного: само по себе получение наследства налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагается. Наследник не платит 13% за полученную квартиру, автомобиль, вклад или иное имущество независимо от степени родства с наследодателем.
Однако полностью бесплатным вступление в наследство назвать нельзя. Наследнику придётся понести определённые расходы:
- уплата государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство (0,3% от стоимости имущества для близких родственников, но не более 100 тыс. рублей; 0,6% для остальных наследников, но не более 1 млн рублей);
- оплата услуг нотариуса правового и технического характера;
- расходы на государственную регистрацию права собственности на недвижимость.
Налог при продаже унаследованного имущества
А вот при продаже унаследованного имущества ситуация меняется. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов от продажи имущества, находящегося в их собственности, в т.ч. полученного в порядке наследования.
Ставка налога составляет:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (с дохода до 2,4 млн рублей в год; при превышении действует прогрессивная шкала);
- 30% — для нерезидентов.
Когда налог платить не нужно: минимальный срок владения
Закон предусматривает важное исключение. НДФЛ не уплачивается, если имущество находилось в собственности продавца не менее минимального предельного срока владения.
Для недвижимости, полученной по наследству, этот срок составляет 3 года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Для остального имущества (автомобили, гаражи и т.д.), также 3 года.
Важный нюанс: срок владения унаследованной недвижимостью исчисляется не с даты государственной регистрации права собственности, а со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя. Это прямо предусмотрено ст. 1114 и ст. 1152 ГК РФ: наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия и регистрации.
Таким образом, если с момента смерти наследодателя до продажи квартиры прошло 3 года и более — налог платить не нужно, декларацию подавать также не требуется.
Как уменьшить налог, если 3 года не прошло
Если унаследованное имущество продаётся раньше минимального срока владения, налоговую базу можно уменьшить одним из двух способов:
Имущественный налоговый вычет
Доход от продажи можно уменьшить на фиксированную сумму:
- 1 млн рублей — при продаже жилой недвижимости (квартир, домов, комнат, земельных участков);
- 250 тыс. рублей — при продаже иного имущества (автомобилей, гаражей, нежилых помещений).
Например, если унаследованная квартира продана за 4 млн рублей, налог составит: (4 000 000 − 1 000 000) × 13% = 390 000 рублей.
Уменьшение доходов на расходы наследодателя
С 2019 года наследник вправе уменьшить доход от продажи на документально подтверждённые расходы наследодателя на приобретение этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), если наследодатель ранее не учитывал эти расходы в целях налогообложения.
Например, если наследодатель купил квартиру за 3,5 млн рублей, а наследник продал её за 4 млн рублей, налог составит: (4 000 000 − 3 500 000) × 13% = 65 000 рублей. Для этого необходимо сохранить договор купли-продажи и платёжные документы наследодателя.
Правило 70% кадастровой стоимости
При продаже недвижимости действует важное правило: если цена продажи по договору ниже, чем 70% кадастровой стоимости объекта (по состоянию на 1 января года продажи), то налог рассчитывается именно от 70% кадастровой стоимости, а не от договорной цены. Это сделано для того, чтобы исключить занижение цены в договорах с целью ухода от налога.
Как и когда отчитываться перед налоговой
Если обязанность по уплате НДФЛ возникла, необходимо:
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.
- Уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля того же года.
Декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через портал «Госуслуги», лично в инспекции или по почте.
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей). За неуплату налога начисляются пени и штраф в размере 20% от суммы задолженности.
Краткие выводы
- За само получение наследства НДФЛ платить не нужно.
- При продаже унаследованного имущества налог не взимается, если прошло 3 года со дня смерти наследодателя.
- Если продаёте раньше — можно уменьшить налог за счёт вычета в 1 млн рублей (для недвижимости) или расходов наследодателя на покупку.
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года.
Перед сделкой рекомендуется проконсультироваться со специалистом или обратиться в налоговую инспекцию, это поможет правильно рассчитать налог и избежать штрафных санкций.