Вопрос налогообложения пенсий иностранных граждан в России вызывает немало вопросов. Разберёмся, какие правила действуют, от чего зависит ставка налога и в каких случаях пенсия вообще не облагается НДФЛ.

Ключевой фактор — налоговый статус

Главное, что определяет порядок налогообложения доходов иностранца в России, — это не гражданство, а налоговый статус:

• Налоговый резидент РФ — физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд;
• Налоговый нерезидент — лицо, находящееся в России менее 183 дней.

Иностранный гражданин, постоянно проживающий в России (например, по виду на жительство), как правило, становится налоговым резидентом и облагается налогом по тем же правилам, что и граждане РФ.

Какие пенсии не облагаются налогом

Согласно Налоговому кодексу РФ, от НДФЛ освобождаются:

• государственные пенсии (страховые, социальные, по инвалидности, по потере кормильца);
• накопительная часть пенсии;
• социальные доплаты к пенсиям.

Это правило распространяется и на иностранных граждан, получающих пенсию в России, если они являются налоговыми резидентами РФ. То есть обычная государственная пенсия налогом не облагается.

Когда налог всё же придётся заплатить

Негосударственные пенсии

Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения могут облагаться НДФЛ, если взносы за человека вносил работодатель или третье лицо.

Пенсия из-за рубежа

Если иностранный гражданин живёт в России и получает пенсию из другой страны (например, из страны своего гражданства), то при статусе налогового резидента РФ этот доход облагается НДФЛ по ставке 13% (при доходе свыше установленных порогов применяется повышенная ставка). При этом действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения, налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтён в России.

Статус нерезидента

Если иностранец не является налоговым резидентом РФ, его доходы от источников в России облагаются по ставке 30%. Однако государственные пенсии, как правило, назначаются лицам, постоянно проживающим в РФ, поэтому на практике такая ситуация встречается редко.

Ставки НДФЛ в 2024–2026 годах

Для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала: базовая ставка 13%, при превышении установленных лимитов годового дохода — повышенные ставки (15% и выше с учётом реформы 2025 года). Для нерезидентов стандартная ставка по большинству доходов — 30%.

Отдельные категории иностранцев (граждане стран ЕАЭС, высококвалифицированные специалисты, беженцы) по трудовым доходам облагаются по ставке 13% независимо от статуса, однако к пенсиям эти льготы напрямую не относятся.

Практические рекомендации

1. Определите свой налоговый статус — посчитайте дни пребывания в России за последние 12 месяцев.
2. Проверьте соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, выплачивающей пенсию.
3. Подайте декларацию 3-НДФЛ, если получаете пенсию из-за рубежа и обязаны задекларировать доход.
4. Сохраняйте документы об уплате налогов в другой стране для зачёта.
5. При сложных ситуациях обратитесь за консультацией в налоговую инспекцию или к профильному специалисту.

Государственные пенсии в России не облагаются НДФЛ ни для граждан РФ, ни для иностранцев. Налог возникает в основном при получении негосударственных пенсий или пенсий из-за рубежа. Ключевое значение имеет налоговый статус: резиденты платят по ставке 13% (и выше при больших доходах), нерезиденты — по ставке 30%. Международные соглашения помогают избежать двойного налогообложения.