Первый квартал 2021 года стал важным этапом для налогоплательщиков: вступили в силу значительные изменения по земельному и транспортному налогам, обновились лимиты и ставки по УСН, а также продолжили действовать налоговые каникулы для ИП. В этой статье подробно разбираем, какие платежи и отчетность требовалось сдать в январе–марте 2021 года, и какие новые правила нужно было учитывать.

Ключевые изменения 2021 года, вступившие в силу с 1 января

До начала квартала налогоплательщики должны были учесть фундаментальные нововведения Налогового кодекса РФ:

Единые сроки по земельному и транспортному налогу для организаций

До 2021 года сроки уплаты этих налогов устанавливали местные власти. С 1 января 2021 года установлены единые федеральные дедлайны (п. 2 ст. 363, п. 2 ст. 397 НК РФ):

• Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Календарь авансовых платежей за 2021 год:

1. За 1 квартал — ;
2. За 2 квартал — (понедельник после 31.07);
3. За 3 квартал — .

Важно: Местные власти сохраняют право отменить уплату авансовых платежей по своему усмотрению.

Особенности для ИП по имущественным налогам

Сроки для индивидуальных предпринимателей отличаются от организаций. ИП платят налог за прошедший год в установленном порядке:

• За 2020 год, до 1 декабря 2021 года;
• За 2021 год, до 1 декабря 2022 года.

Авансовые платежи для ИП по земельному и транспортному налогам не предусмотрены.

Обновление УСН: лимиты и ставки

С 2021 года повышены пороговые значения для применения упрощенной системы налогообложения:

• Максимальный доход — 200 млн руб. (вместо 150 млн);
• Численность сотрудников, до 130 человек (вместо 100);
• Остаточная стоимость основных средств, до 150 млн руб.

Однако при превышении старых лимитов (150 млн руб. дохода / 100 человек) применяются повышенные ставки:

Налоговые каникулы для ИП (нулевая ставка)

Льгота продлена до конца 2023 года. Условия применения в 2021 году:

• ИП зарегистрирован после принятия регионального закона о каникулах (повторная регистрация после закрытия также дает право);
• Деятельность относится к производственной, социальной, научной сфере или бытовым услугам (регионы могут корректировать список);
• Для УСН: доход от льготного вида деятельности — не менее 70% от общего дохода (для ПСН ограничения нет);
• Необходимо проверить, действует ли закон в конкретном регионе (например, в Татарстане закон не действовал).

Календарь обязательных платежей за 1 квартал 2021 года

Ниже приведены критические даты для организаций и ИП, выпадающие на январь–март 2021 года (с учетом переноса на рабочие дни).

Апрель 2021 года — «горячий» месяц за 1 квартал

Большинство квартальных платежей за Q1 2021 приходятся на апрель. Рекомендуется оплачивать за 2–3 дня до дедлайна.

Единый налог на упрощенной системе (УСН), Аванс за 1 квартал

• Срок: (понедельник, 25 апреля, воскресенье).
• Кто платит: Организации и ИП на УСН (оба объекта).
• Примечание: Аванс за полугодие (6 месяцев), , за 9 месяцев, .

Земельный и транспортный налог (Организации) — Аванс за 1 квартал

• Срок: .
• Кто платит: Организации (при условии, что регион не отменил авансы).

НДС — Декларация и платеж за 1 квартал

• Срок сдачи декларации и уплаты налога: (воскресенье) → .
• Платежи за январь, февраль, март также сдавались по 25-го числа каждого следующего месяца (25.02, 25.03, 26.04).

Страховые взносы «за себя» (ИП) — 1 квартал

• Срок: Квартальные платежи не установлены, но для уменьшения УСН/ПСН за 1 квартал взносы нужно оплатить до .
• Фиксированная часть за 2021 год: 32 448 руб. (ПФР) + 8 426,16 руб. (ФОМС) = 40 874,16 руб. (можно платить частями).
• 1% с дохода свыше 300 тыс; руб. — платится до 1 июля 2022 г., но для учета в расходах 2021 года — до .

Годовая отчетность за 2020 год: дедлайны 1 квартала 2021

Январь–март — это время сдачи ежегодной отчетности за 2020 год. Просрочка грозит штрафами (минимум 1000 руб. за декларацию).

Отчетность по УСН за 2020 год

• Организации: Декларация, до . Налог за год — до .
• ИП: Декларация — до . Налог за год — до .

Отчетность по ПСН (Патент) за 2020 год

• Декларация по ПСН — до (если патент действовал в 2020 г.).

НДФЛ и страховые взносы (Работодатели)

• Справка 2-НДФЛ за 2020 год: Сдать в ФНС до (понедельник). Выдать сотрудникам — до .
• Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2020 год: Сдать до .
• Сведения о доходах физлиц (6-НДФЛ) за 2020 год: Сдать до .

Бухгалтерская и статистическая отчетность

• Годовая бухгалтерская отчетность за 2020 год: Сдать в ФНС до .
• Годовой отчет по форме П-4 (статистика) за 2020 год: Сдать до (для малого бизнеса часто не требуется, нужно проверять ведомственный приказ).

Ежемесячные обязательства внутри квартала (Январь, Март 2021)

Помимо квартальных и годовых дедлайнов, в 1 квартале действовали стандартные ежемесячные даты:

Страховые взносы за зарплату (ЕНВД/ОСНО/УСН с персоналом)

Срок уплаты — 15-е число следующего месяца:

• За январь 2021, (понедельник);
• За февраль 2021, (понедельник);
• За март 2021 — .

НДФЛ с доходов сотрудников

Срок перечисления — день выдачи дохода (зарплаты/аванса), но не позднее последнего числа месяца. Обычно:

• За январь — к (воскресенье) → ;
• За февраль — к ;
• За март — к .

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) — 1 квартал

• Аванс за январь — ;
• Аванс за февраль — ;
• Аванс за март (итоговый за квартал) — .
• Декларация за 1 квартал — до .

Примечание: С 2021 года ЕНВД можно применять только в рамках «переходного периода» для определенных видов деятельности и регионов, если регион не отменил его раньше времени.

Резюме: чек-лист на 1 квартал 2021

1. Январь: Уплата взносов за дек. 2020 (до 15.01), НДФЛ за дек. 2020, начало расчетов по новым лимитам УСН.
2. Февраль: Взносы за янв. (до 15.02), НДФЛ за янв. (до 01.03), ЕНВД за янв. (до 25.02), Подготовка годовых отчетов (РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Бух. отчетность).
3. Март: Сдача РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ за 2020 г. (до 01.03), Взносы за фев. (до 15.03), ЕНВД за фев. (до 25.03), НДФЛ за фев. (до 31.03), Сдача бух. отчетности за 2020 г. (до 31.03), Уплата УСН за 2020 г. для ОРГ (до 31.03).
4. Апрель (закрытие квартала): УСН аванс за Q1 (до 26.04), НДС декл. и налог за Q1 (до 26.04), Земля/Транспорт аванс ОРГ за Q1 (до 30.04), УСН налог/декл. ИП за 2020 г. (до 30.04), ПСН декл. за 2020 г. (до 30.04), ЕНВД аванс/декл. за Q1 (до 26.04), Взносы «за себя» ИП для учета в УСН Q1 (до 30.04).

Рекомендации по работе с налогами в 2021 году

• Проверяйте региональные законы: Особенно касательно отмены авансов по земельно/транспортному налогу и условий налоговых каникул.
• Монитьте доходы по УСН: При приближении к 150 млн руб. готовьтесь к смене ставки на 8% / 20% с момента превышения.
• Используйте ЕНП (Единый налоговый платеж): С 2021 года активное внедрение ЕНП позволяет перечислять единый платеж, а распределением занимается ФНС (полный переход планировался на 2023, но механизм уже работал).
• Не ждите последнего дня: Технические сбои в банках или на портале ФНС (ЛК) в дни массовой отчетности (25-е, конец месяца) — обычное дело. Платьте за 3–5 рабочих дней.

Данная информация основана на законодательстве, действовавшем в 2021 году (НК РФ, ФЗ-212, ФЗ-146). Для актуальных сроков на текущий период обращайтесь к официальному сайту ФНС России или используйте сервис «Налоговый календарь» в личном кабинете налогоплательщика.