Импорт товаров из Китая — это не только поиск поставщика и логистика, но и обязательное взаимодействие с таможенным законодательством․ Любой перемещение товаров через границу РФ сопровождается уплатой наборов обязательных платежей․ На 2026 год актуальны существенные изменения в ставках НДС и размерах таможенных сборов․ В этой статье подробно разберем, какие именно налоги и пошлины взимаются, как рассчитывается налоговая база и какие нюансы учитывать бизнесу и физлицам․

Основные виды обязательных платежей при ввозе в РФ

Согласно НК РФ (ст․ 160) и ФЗ «О таможенном регулировании», при импорте товаров из Китая подлежат уплате следующие платежи (в порядке очередности расчета):

• Ввозная таможенная пошлина (Код ТН ВЭД 020) — основной платеж за право ввоза товара․
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается таможней при пересечении границы․
• Акцизный сбор — только для подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили и др․)․
• Таможенный сбор за оформление — плата за действия таможенных органов (новая шкала с 2026 года)․

Важно: Таможенный сбор не включается в налоговую базу по НДС․ НДС рассчитывается от суммы: Таможенная стоимость + Ввозная пошлина + Акциз․

Ввозная таможенная пошлина

Механизм расчета

Пошлина рассчитывается на основании таможенной стоимости товара (стоимость товара + доставка до границы РФ + страховка) и ставки, привязанной к коду ТН ВЭД (Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности)․

Формула:

Пошлина = Таможенная стоимость × Ставка пошлины (%)

Типы ставок

• Адвалорные — процент от стоимости (напр․, 5%, 10%, 15%)․
• Специфические — фиксированная сумма за единицу измерения (напр․, 0,5 евро за кг)․
• Комбинированные — комбинация первых двух (напр․, 10%, но не менее 0,3 евро/кг)․

Льготы и преференции

Для товаров, происходящих из Китая, действуют ставки МФН (Наиболее благоприятствуемый режим)․ Специальных преференциальных ставок по соглашению о зоне свободной торговли между ЕАЭС и Китаем на текущий момент не введено (переговоры ведутся), поэтому используются базовые ставки ТС ЕАЭС․

НДС при импорте: ставки 2026 года и расчет

С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые ставки НДС (ФЗ от № 382-ФЗ):

Налоговая база НДС при импорте (ст․ 160 НК РФ)

Особенность импортного НДС — база шире, чем просто стоимость товара․

База НДС = Таможенная стоимость (ТС) + Ввозная пошлина + Акцизный сбор

Пример расчета (данные из источников 2026 г․):

• Таможенная стоимость: 100 000 руб․
• Ввозная пошлина (10%): 10 000 руб․
• Акциз: 0 руб․ (товар не подакцизный)․
• База НДС = 110 000 руб;
• НДС (22%) = 24 200 руб․

Примечание: Таможенный сбор (например, 1 231 руб․ по новой шкале 2026 г․) в базу НДС НЕ включается․

Возмещение (вычет) импортного НДС

Организации на ОСНО имеют право принять к вычету уплаченный таможне НДС (Дт 19 / Кт 68), если:

1. Товар принят к учету (Дт 41 / Кт 19, по стоимости с НДС)․
2. Есть ГТД (Грузовая таможенная декларация) с отметкой таможни о выпуске․
3. Товар используется для операций, облагаемых НДС (не для ВНО/освобожденных)․

В декларации по НДС суммы попадают в раздел 3, строку 090 (восстановленные суммы налога)․

Акцизный сбор

Взимается исключительно по перечню подакцизных товаров (ст․ 181 НК РФ):

• Алкогольная продукция (спирт, вино, пиво, водка)․
• Табачные изделия (сигареты, сигары, кальянный табак)․
• Нефтепродукты (бензин, дизель, масла)․
• Автомобили и мотоциклы (в т․ч․ электромобили) с определенными параметрами двигателя/мотора․
• Спиртосодержащая продукция․

Ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения (л, шт, т) и ежегодно индексируются (коэффициент дефлятора)․ Акциз включается в базу НДС․

Таможенный сбор за оформление (Новинка 2026 года)

С 2026 года обновлена шкала таможенных сборов за совернение таможенных операций (выпуск товаров)․ Размер сбора зависит от таможенной стоимости партии (ГТД)․

• Минимальный размер сбора: 1 231 руб․ (при ТС до 200 000 руб․)․
• Максимальный размер: 30 762 руб․ (при ТС свыше 100 млн руб․)․
• Для ТС от 200 тыс․ до 450 тыс․ руб․, 2 462 руб․, и т․д․ по ступенчатой шкале․

Критически важно: Этот сбор не является налогом, он не включается в стоимость товара для целей налогообложения прибылью (если не капитализируется в стоимость ТМЦ/ОС) и НЕ входит в базу НДС․

Особенности для физических лиц (личного пользования)

Для грузов, ввозимых физлицами для личного пользования (посылки, багаж, автопутешествия), действует льготный порог (постановление ЕК ЕАЭС № 107, актуализация от ):

• Франшиза: 200 евро И 31 кг (одновременно по стоимости И весу)․

Если превышен ХОТЯ БЫ ОДИН параметр:

Взимается таможенная пошлина 30% от стоимости, превышающей 200 евро (но не менее 4 евро за 1 кг превышающего веса, если превышен вес)․ НДС и акциз для физлиц в этом упрощенном порядке не взимаются отдельно (пошлина их заменяет)․

Налогообложение в Китае (Экспортная сторона)

Хотя плательщиком по российским налогам выступает импортер, полезно знать налоги в Китае, так как они формируют цену EXW/FOB:

• НДС в Китае (VAT): Основные ставки 13% (товары, ремонт, обработка) и 9% (транспорт, недвижимость, сельхозпродукция)․ При экспорте применяется ставка 0% с правом на возврат (Export Tax Rebate) или освобождение․ Ставка возврата зависит от кода HS (5%, 8%, 9%, 13%)․
• Налог на потребление (Consumption Tax / «Налог на роскошь»): Взимается у производителей/импортеров в Китае на определенные товары (табак, алкоголь, косметика, ювелирные изделия, автомобили, шины, батареи, древесина)․ Это налог на стадии производства/импорта в КНР, он заложен в стоимость товара․
• Таможенные пошлины КНР: Взимаются при ввозе в Китай (не при вывозе)․ При экспорте пошлины, как правило, отсутствуют или нулевые․

Нетарифное регулирование и сертификация

Помимо налогов, ввоз требует (соответствия) техническим регламентам ТР ТС / ЕАЭС:

• Декларация о соответствии / Сертификат соответствия (по ТР ТС 004, 007, 008, 010, 017, 020, 021, 022, 024, 029, 030 и др․)․
• СГР (Гос․ регистрация) — для товаров, контактирующих с пищей, воды, косметики, БАДов, детских товаров (Роспотребнадзор)․
• ФСБ уведомление / Лицензия ФСТЭК — для товаров с криптографией/шифрованием․
• Ветеринарные / Фитосанитарные сертификаты, для продуктов питания, растений, семян (Россельхознадзор)․

Отсутствие документов — основание для недопуска товара к выпуску и хранения на СВХ (своевременное оформление экономит деньги на хранении)․

Пошаговый алгоритм расчета «под ключ» для бизнеса

1. Определить код ТН ВЭД (10 знаков)․ От него зависят: ставка пошлины, ставка НДС (22% или 10%), подакцизность, нетарифные меры․
2. Рассчитать Таможенную стоимость (ТС)․ Инвойс (FOB) + Фрахт до границы РФ + Страховка + Прочие расходы до границы (комиссии, роялти, упаковка)․ Валюта пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату регистрации ГТД․
3. Рассчитать Ввозную пошлину․ ТС × Ставка % (или специфическая ставка)․
4. Рассчитать Акциз (если применимо)․ По ставкам ст․ 184 НК РФ на дату регистрации ГТД․
5. Рассчитать базу НДС․ ТС + Пошлина + Акциз․
6. Рассчитать НДС․ База × 22% (или 10%)․
7. Определить Таможенный сбор․ По шкале в зависимости от ТС․
8. Планирование вычета НДС․ Уплаченный НДС (пункт 6) → Вычет в налоговом периоде регистрации ГТД (при наличии ГТД и счета-фактуры от поставщика не требуется, ГТД заменяет СФ)․

Типичные ошибки и риски

• Неверный код ТН ВЭД: Приводит к доначислению пошлины/НДС, штрафам (ст․ 16․2 КоАП РФ, 50-200% от неуплаченной суммы), блокировке ЭЛК․
• Занижение таможенной стоимости: Риск корректировки ТС таможней (риск-менеджмент), доплаты налогов, пени, штрафов․
• Игнорирование акциза: Ввоз подакцизных товаров без уплаты акциза — уголовная ответственность (ст․ 199․1 УК РФ)․
• Неучет НДС 22% в цене: С 2026 года маржинальность упала на ~1․8% (разница между 20% и 22% от базы с пошлиной)․ Необходимо пересчитать ценовые предложения․
• Пропуск сроков вычета НДС: Вычет возможен в течение 3 лет после регистрации ГТД, но лучше брать в текущем квартале для денежного потока․

Импорт из Китая в 2026 году стал дороже преимущественно за счет повышения базовой ставки НДС до 22% и пересмотра таможенных сборов․ Ключевыми налогами остаются ввозная пошлина (зависящая от ТН ВЭД) и НДС (рассчитываемый от стоимости с пошлиной)․ Для бизнеса критически важно:

• Точно определять код ТН ВЭД (предварительное решение таможни — лучший инструмент)․
• Правильно формировать таможенную стоимость (Incoterms, подтверждающие документы)․
• Своевременно оформлять разрешительную документацию (сертификаты, СГР)․
• Грамотно учитывать импортный НДС в управленческом учете и ценобразовании․

Рекомендуется использовать актуальные калькуляторы таможенных платежей (ФТС, брокеры, ТНЛ, Railtrans) и консультироваться с лицензированными таможенными представителями перед отгрузкой крупных партий․

Данные актуальны на г․ Ставки НДС (22%/10%), таможенные сборы и пороги франшизы для физлиц отражают изменения законодательства РФ, вступившие в силу с и соответственно․ Ставки ввозных пошлин определяются ТС ЕАЭС и могут меняться решениями ЕК ЕАЭС․