Оплата ежегодного оплачиваемого отпуска — это не просто «деньги на отдых»‚ а полноценный доход по трудовому договору. С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федерального закона № 212-ФЗ‚ отпускные подлежат облажению страховыми взносами в Социальный фонд России (СФР) и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В терминологии законодательства термин «налоги в фонды» некорректен: в фонды (СФР) платятся именно страховые взносы‚ а налог (НДФЛ) перечисляется в бюджет.

Ниже представлен актуальный на 2025–2026 годы разбор расчетов‚ ставок‚ лимитов и сроков.

Страховые взносы в СФР (бывшие ПФР и ФСС)

С 2023 года все страховые взносы администрируются единым органом — Социальным фондом России (СФР). Состав взносов с оплаты отпуска стандартный:

• Пенсионное страхование — 22% (в пределах лимита базы).
• Медицинское страхование (ОМС) — 5‚1% (лимита базы нет).
• Социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — тариф от 0‚2% до 8‚5% в зависимости от класса профессионального риска организации (лимита базы нет).

Лимит базы по пенсионному страхованию (300 000 руб.)

Ключевой нюанс 2025–2026 годов, годовой лимит базы начисления взносов на обязательное пенсионное страхование.

• Лимит на 2025 год: 300 000 руб. (установлен ст. 425 НК РФ).
• Лимит на 2026 год: 300 000 руб. (индексация лимита не производится ежегодно‚ он зафиксирован законом).

Как это работает:

1. В течение года суммируется начисленный сотруднику доход (зарплата‚ премии‚ отпускные‚ больничные и т;д.);
2. Пока накопленная сумма не превысила 300 000 руб. — с отпускных удерживается полная ставка 22% на пенсию.
3. Как только накопленная сумма превышает 300 000 руб., ставка по пенсионному страхованию на превышающую часть снижается до 10%.
4. Взносы на ОМС (5‚1%) и профриски (0‚2–8‚5%) платятся со всей суммы отпускных без ограничений.

Льготные ставки для МСП и IT-компаний

Если организация входит в реестр МСП (малое и среднее предпринимательство) или имеет статус IT-компании‚ применяется сниженная ставка 15% (пенионное 7‚5% + медицинское 3‚75% + профриски 0‚2–8‚5% — но для IT часто 0‚2%).

Важно: Лимит 300 000 руб. не применяется к льготным ставкам 15%/7‚5%. Для МСП и IT взнос в пенсионную часть СФР считается по ставке 7‚5% со всей суммы дохода за год без перехода на 10% после лимита (п. 2 ст. 425 НК РФ).

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Отпускные — доход‚ подлежащий облажению НДФЛ. Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при фактической выплате денег сотруднику.

Шкала ставок НДФЛ с 2025 года (прогрессивная)

С 1 января 2025 года вступил в силу новый порядок налогообложения высоких доходов (ФЗ № 414-ФЗ от ). Ставка зависит от суммы совокупного дохода за налоговый период (год):

Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (прогрессивная шкала не применяется‚ за исключением высококвалифицированных специалистов и отдельных категорий).

Особенности удержания с отпускных

• НДФЛ удерживается в день фактической выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• Если отпуск пришелся на два налоговых периода (например‚ начало января)‚ налог удерживается и перечисляется в том году‚ когда деньги получены сотрудником.
• Стандартные налоговые вычеты (на себя‚ детей) предоставляются при расчете НДФЛ с отпускных по общим правилам (если сотрудник подал заявление и не превысил лимит 350 000 руб. накопленного дохода с начала года на 13%/15%).

Сроки перечисления: не пропустите дедлайны

С 2023 года действует единый платежный документ — ЕНП (Единый налоговый платеж) и уведомление о начисленных суммах. Сроки жестко регламентированы.

Страховые взносы в СФР

• Срок перечисления: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 28-е, выходной/праздник‚ срок сдвигается на ближайший рабочий день.
• Например: отпускные начислены в июне -> взносы платим до 28 июля.
• Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (для 2025 года: 28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября‚ 27 января 2026 г.).

НДФЛ

• Срок удержания/перечисления: день выплаты дохода (днем выплаты считается день перечисления на карту/выдачи в кассе).
• Перечисление в бюджет — не позднее рабочего дня‚ следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• Отчетность: Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) сдается ежеквартально в те же сроки‚ что и РСВ.

Типовые бухгалтерские проводки (для справки)

Отражение начисления и удержаний в учете (счета 20‚ 26‚ 44‚ 70‚ 69‚ 68):

1. Начисление отпускных: Дт 20/26/44, Кт 70 (сумма начисления).
2. Начисление страховых взносов: Дт 20/26/44 — Кт 69.02 (СФР: Пенсия 22%/10%‚ ОМС 5‚1%‚ Профриски).
3. Удержание НДФЛ: Дт 70 — Кт 68.01 (НДФЛ по ставкам 13%/15%/18%/20%/22%).
4. Выплата сотрудникам (на руки): Дт 70 — Кт 50/51 (Начислено минус НДФЛ).
5. Перечисление взносов в СФР: Дт 69.02, Кт 51 (по ЕНП).
6. Перечисление НДФЛ в бюджет: Дт 68.01 — Кт 51 (по ЕНП).

Частые ошибки и риски проверок

• Игнорирование лимита 300 000 руб.: Начисление 22% на пенсию со всей суммы отпускных‚ если сотрудник уже превысил лимит ранее в году. Это переплата‚ которую вернуть сложно (только через зачет/возврат по заявлению).
• Применение лимита к ОМС и профрискам: Ошибочное прекращение начисления 5‚1% и тарифа травматизма после 300 000 руб. Лимит действует только на пенсионную часть (22%/10%);
• Ошибка со ставкой для МСП/IT: Применение ставки 22%/10% вместо 7‚5% (или наоборот) без проверки актуальности статуса в реестре МСП/IT на дату начисления.
• Просрочка НДФЛ: Перечисление налога не на следующий рабочий день после выплаты‚ а «к 28-му числу» вместе с взносами. Это грубое нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ‚ грозящее штрафами (20%/40% от суммы) и пени.
• Некорректный расчет прогрессивной шкалы НДФЛ: Неучет доходов за прошлые месяцы текущего года при определении ставки (13%‚ 15% или выше) на момент выплаты отпускных.

Резюме: чек-лист для кадровика и бухгалтера

1. Определить базу: полная сумма отпускных (в т.ч. северные надбавки‚ коэффициенты районности — они в базе).
2. Проверить накопленный доход сотрудника с начала года для определения ставки пенсионного взноса (22% или 10%).
3. Уточнить статус организации (МСП‚ IT‚ Обычная) для выбора ставки взносов (27‚3% vs ~15%).
4. Рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале с учетом совокупного дохода за год и предоставленных вычетов.
5. Сформировать платежку по ЕНП на взносы (срок: 28-е след. месяца) и перечислить НДФЛ (срок: след. рабочий день после выплаты).
6. Сдать РСВ и 6-НДФЛ в установленные квартальные сроки.

В 2025–2026 годах схема налогообложения отпускных остается стабильной: Страховые взносы ~27‚3% (или 15% для льготников) + НДФЛ 13–22%. Главные «подводные камни» — учет лимита 300 000 руб. по пенсионной части и правильное применение прогрессивной шкалы НДФЛ. Автоматизация расчетов в 1С или другом ПО‚ а также своевременное пополнение ЕНП позволяют избежать штрафов‚ пени и вопросов со стороны СФР и ФНС.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному тексту НК РФ‚ 212-ФЗ и консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.