Налоговая система для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России претерпела значительные изменения за последние годы․ Ключевым новшеством стал переход на Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС), а с 2025 года вступили в силу новые ставки по основным специальным режимам․ В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы обязан уплачивать ИП в 2026 году, в зависимости от выбранного режима налогообложения․

Два главных платежа: Налоги и Страховые взносы

Важно сразу разделить понятия: ИП платит налоги (на доход, имущество, транспорт и т;д․) и страховые взносы «за себя» (на обязательное пенсионное и медицинское страхование)․ Это разные платежи с разными сроками и правилами расчета, но с 2023 года они оба перечисляются через ЕНП на ЕНС․

Фиксированные страховые взносы «за себя» (ОПС + ОМС)

ИП обязан платить их ежегодно, независимо от того, вел ли он деятельность и имел ли доход․ В 2026 году ставки индексируются ежегодно (обычно по инфляции)․ Ориентировочные базовые суммы на 2025 год (актуальные для расчета в 2026, если не принят новый закон об индексации к ):

• Пенсионный фонд (ОПС): 50 798,88 руб․ (26% от МРОТ × 12 мес․)․
• ФОМС (ОМС): 11 973,36 руб․ (5,1% от МРОТ × 12 мес․)․

Дополнительный взнос 1% в ПФР: Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб․, сверх этой суммы платится 1% в Пенсионный фонд (но не более 277 571 руб․ в 2025 г․, лимит 2026 г․ уточняется ежегодно)․

Срок уплаты 2026 года: до 30 декабря 2026 года (для взносов за 2026 год)․ Для взносов за 2025 год срок — 30 декабря 2025 года․

Взносы за сотрудников

Если у ИП есть наемные работники, он выступает налоговым агентом и платит страховые взносы с их заработной платы (30% в сумме: 22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ОСС — на 2026 год ставки ОСС могут отличаться по регионам/классам риска)․ Сроки: ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (перечисление через ЕНП)․

Налоговые режимы: что выбирать в 2026 году?

От выбранного режима зависит, какой именно налог на доход платит ИП․ Основные режимы на 2026 год:

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый популярный

С 2025 года вступили новые ставки и правила (ФЗ-389)․

Объект «Доходы» (6% / 8%):

• Базовая ставка: 6% (для доходов до 60 млн руб․ в год и численности сотрудников до 5 чел․)․
• Повышенная ставка: 8% (если доходы 60–450 млн руб․ или сотрудников 5–50 чел․)․
• Налог уменьшается на взносы «за себя» и сотрудников (в пределах 50% для «Доходы», 100% для «Доходы минус расходы» при определенных условиях)․

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%):

• Базовая ставка: 15%․
• Повышенная ставка: 20% (при тех же порогах дохода/человек)․
• Минимальный налог — 1% от доходов (платится, если расчетный налог меньше 1% или убыток)․

Важно: Порог выхода с УСН — доход 450 млн руб․ в год (пересчитывается с учетом дефлятора); Квартальные авансовые платежи, годовая декларация до 25 апреля следующего года․

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

• Ставка: 4% (работа с физлицами), 6% (работа с юрлицами/ИП)․
• Лимит дохода: 2,4 млн руб․ в год․
• Сотрудники: нельзя нанимать по трудовому договору (только ГПХ до определенных лимитов)․
• Взносы «за себя»: НЕ платятся обязательно (можно платить добровольно за будущую пенсию)․
• Налог платится ежемесячно до 28 числа за прошлый месяц через приложение «Мой налог»․ Деклараций нет․

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Доступна не во всех регионах и не для всех видов деятельности (Кодекс НК РФ ст․ 346․43)․
• Ставка: 6% от потенциального дохода, установленного регионом на год․
• Лимит дохода: 60 млн руб․ в год․
• Сотрудники: до 15 человек․
• Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев․ Оплата: если патент ≤ 6 мес․ — целиком при получении; если > 6 мес․ — 1/3 при получении, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока․
• Взносы «за себя» платятся по общим правилам (см․ п․ 1․1)․

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим с 2023 года, в 2026 году доступен широко․

• Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию (ФНС считает сама по данным онлайн-касс и банка)․
• Ставки: «Доходы» — 8% (6% для соц․ услуг), «Доходы минус расходы» — 20%․
• Ограничения: доход до 60 млн руб․, сотрудников до 5 чел․, нет филиалов, не применяются налоговые вычеты/льготы по УСН․
• Платежи — ежемесячно до 28 числа (расчет ФНС приходит в ЛК)․

Общая система налогообложения (ОСНО)

По умолчанию, если не выбрали специальный режим․ Сложный учет, высокая отчетность․

• НДФЛ: 13% (до 5 млн руб․ дохода в год), 15% (сверх 5 млн руб․) — с дохода минус расходы (профессиональные вычеты)․
• НДС: 20% (10% / 0% для отдельных операций)․ Сдается квартально․
• Имущественный налог: с объектов кадастровой стоимостью (недвижимость в собственности)․
• Взносы «за себя» + за сотрудников — по общим правилам․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ИП, занимающихся производством/переработкой сельхозпродукции (доля ≥ 70%)․ Ставка 6% от «Доходы минус расходы»․ Освобождает от НДФЛ, НДС, имущественного, земельного, транспортного налогов․

Имущественные и иные налоги

Независимо от режима (кроме ЕСХН и частично ПСН/НПД), ИП платит налоги как физлицо за имущество в личной собственности:

• Налог на имущество физлиц: на квартиры, дома, гаражи, недвижимость в собственности․ Ставки устанавливают муниципалитеты (макс․ 2% от кадастровой стоимости)․ Срок: 1 декабря следующего года․
• Транспортный налог: на авто, мото, яхты и т․д․ Ставки — региональные (л․с․ × ставка)․ Срок: 1 декабря․
• Земельный налог: на участки в собственности/пользовании․ Ставки, местные (0,3% / 1,5% от кадастровой стоимости)․ Срок: 1 февраля следующего года (для физлиц)․

Важно: Если недвижимость/транспорт/земля закреплены за ИП как основные средства/объекты налогообложения по УСН «Доходы-Расходы» или ОСНО, налоги платит ИП как налогоплательщик организаций (по иным правилам и срокам)․

НДФЛ: когда ИП платит за себя, а когда удерживает за других

НДФЛ за себя (только на ОСНО)

На УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН, НДФЛ с дохода от ИП не платится (заменяется налогом по режиму)․ На ОСНО ИП платит НДФЛ 13%/15% с чистого дохода (доходы минус расходы/вычеты) по итогам года до 31 июля следующего года (авансовые платежи — квартально)․

НДФЛ как налоговый агент (за сотрудников и физлиц по ГПХ)

ИП обязан удерживать и перечислять НДФЛ в следующих случаях:

1. Зарплата сотрудникам: 13% (резиденты), 30% (нерезиденты), 15%/30% на дивиденды/проценты․ Срок перечисления: не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (через ЕНП)․
2. Вознаграждения по ГПХ/авторским договорам с физлицами: 13%/30%․ Удерживается при выплате․
3. Материальная выгода: по льготным кредитам, бесплатному обучению и т․д․

С 2024 года отчетность по НДФЛ сдана единой ведомостью (форма ЕРВ/6-НДФЛ) ежемесячно до 28 числа․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): как платить в 2026 году

Все налоги, взносы, пени, штрафы, проценты перечисляются одним платежом на ЕНС по единым реквизитам (КБК 1###10000510, ОКТМО своего налогового органа)․

Порядок действий:

1. Пополнить ЕНС (через банк, ЛК ФНС, Госуслуги)․
2. Сдать отчетность (декларацию, расчет, уведомление о суммах удержанных сумм) в установленные сроки․
3. ФНС сама спишет с ЕНС нужные суммы по налогам/взносам в день сдачи отчетности или в день наступления срока платежа (для платежей без отчетности, напр․, авансовые платежи по УСН/ОСНО, взносы за сотрудников)․

Ключевые сроки 2026 года для ЕНП (ориентировочно):

• Ежемесячно до 28 числа: НДФЛ за сотрудников, взносы за сотрудников, авансовые платежи по ОСНО/АУСН, налог по НПД․
• Квартально до 28 числа (месяц за кварталом): Авансовые платежи по УСН (если доход > 1 млн руб․ — ежемесячно), НДС (до 25 числа)․
• Годовые дедлайны (декларации + сальдо):
  • УСН декларация — до 25 апреля 2027 г․ (оплата сальдо — до 28 апреля)․
  • ОСНО НДФЛ 3-НДФЛ — до 30 апреля 2027 г․ (оплата — до 31 июля 2027 г․)․
  • Взносы «за себя» за 2026 год, до 30 декабря 2026 г․

Льготы и особые случаи

• Снижение УСН/ПСН на взносы «за себя»: На УСН «Доходы» и ПСН налог уменьшается на 100% уплаченных взносов «за себя» (ОПС+ОМС+1%)․ На УСН «Доходы-Расходы» и АУСН «Доходы-Расходы» — взносы включаются в расходы (уменьшают базу)․
• Каникулы для новичков: На УСН/ПСН/АУСН можно не платить авансовые платежи первый год и год следующего за ним (если доходы не превышают порогов), платя только по итогам года․
• Льготы по имущественным налогам: Пенсионеры, инвалиды, ветераны и др․ категории имеют право на освобождение от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж, участок, авто)․ Заявление подается в ФНС один раз․
• Молодежные льготы (до 2027 г․): ИП до 30 лет, открывшие дело впервые, могут применять пониженные ставки УСН (5% / 12%) в ряде регионов (проверить у своего налогового органа)․

Чек-лист: как не оштрафоваться в 2026 году

1. Проверьте баланс ЕНС заранее (за 3-5 дней до дедлайна)․ Недостаток средств = пени за каждый день просрочки․
2. Сдавайте отчетность в срок․ Даже если налог 0 руб․ — декларация/расчет сдавать обязательно․ Просрочка декларации = штраф 1000 руб․ (УСН/ОСНО) или 5% от налога (мин 1000 руб․)․
3. Используйте ККТ (онлайн-кассу) при расчетах с физлицами․ Штрафы за отсутствие/неисправность — от 10 000 до 30 000 руб․ для ИП․
4. Ведите КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) на УСН, ПСН, ОСНО․ На АУСН и НПД, не нужно․
5. Своевременно уведомляйте ФНС о счетах в банках (если открыли/закрыли), об изменении адреса, кода ОКВЭД․
6. Архивируйте документы минимум 5 лет (для УСН/ПСН) или 6 лет (ОСНО)․

В 2026 году налоговая нагрузка ИП определяется в первую очередь выбранным специальным режимом (УСН, АУСН, ПСН, НПД)․ Главные обязательства, это налог по режиму + фиксированные взносы «за себя» + налоги на имущество физлица․ При наличии сотрудников добавляются взносы и НДФЛ за них․

Переход на ЕНП/ЕНС упростил технику платежей, но повысил требования к дисциплине: деньги должны быть на счете к дню сдачи отчетности или наступления срока платежа․ Рекомендуется вести календарь платежей, использовать Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте ФНС для контроля сальдо ЕНС и своевременной подачи отчетности․

Совет: Раз в год (обычно в ноябре-декабре) пересчитывайте прогнозный доход на год․ Если приближаетесь к порогам 60 млн / 450 млн руб․ или лимиту по сотрудникам, заранее планируйте смену режима или переход на ОСНО, чтобы избежать штрафов и доначислений․