Больничный лист — это документ, который подтверждает временную нетрудоспособность работника и даёт право на получение пособия. Многих интересует вопрос: облагается ли эта выплата налогами и взносами? Разберёмся подробно.
Облагается ли больничный НДФЛ
Да, пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ: больничные выплаты не входят в перечень доходов, освобождённых от налогообложения.
Ставка НДФЛ зависит от статуса работника:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 2,4 млн рублей в год; при превышении действуют повышенные ставки от 15% до 22% по прогрессивной шкале);
- 30%, для нерезидентов РФ.
Налог удерживается со всей суммы пособия — как с той части, которую выплачивает работодатель (первые 3 дня болезни), так и с той, которую оплачивает Социальный фонд России (СФР).
Кто удерживает и перечисляет налог
Налоговыми агентами выступают:
- Работодатель — удерживает НДФЛ с суммы пособия за первые три дня нетрудоспособности, которые он оплачивает сам.
- Социальный фонд России — удерживает налог с оставшейся части пособия, которую выплачивает напрямую работнику.
Таким образом, работник получает на руки сумму уже за вычетом налога — самостоятельно ничего платить и декларировать не нужно.
Облагается ли больничный страховыми взносами
Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Это правило действует, если пособие начислено в пределах установленных законом норм. Если работодатель доплачивает сотруднику до фактического заработка сверх установленного максимума, то сумма доплаты облагается взносами в общем порядке.
Пример расчёта
Предположим, работнику начислено пособие по больничному листу в размере 15 000 рублей:
- НДФЛ (13%): 15 000 × 0,13 = 1 950 рублей;
- На руки работник получит: 15 000 − 1 950 = 13 050 рублей;
- Страховые взносы с этой суммы не начисляются.
Особые случаи
Больничный по беременности и родам
Пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ, это одно из немногих исключений. Работница получает всю начисленную сумму полностью.
Больничный по уходу за ребёнком
Такое пособие облагается НДФЛ в общем порядке, как и обычный больничный.
Больничный у ИП и самозанятых
Индивидуальные предприниматели, добровольно вступившие в отношения по соцстрахованию, получают пособие от СФР, которое также облагается НДФЛ.
- С больничного листа удерживается только НДФЛ (13% для резидентов).
- Страховые взносы на пособие не начисляются.
- Налог удерживают работодатель и СФР, работнику ничего делать не нужно.
- Пособие по беременности и родам налогом не облагается.
Знание этих правил поможет правильно рассчитать сумму, которую вы получите на руки, и избежать недоразумений при начислении выплат.