Короткий ответ: Нет, договор дарения денежных средств между близкими родственниками не облагается подоходным налогом для физических лиц (НДФЛ). Получатель денег не обязан платить 13% (или 30% для нерезидентов) от полученной суммы и не обязан подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ по данному доходу.

Однако за этим простым ответом стоит важная правовая база, судебная практика и нюансы оформления, о которых необходимо знать, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов или банков (в рамках 115-ФЗ). Ниже подробный разбор темы с актуальными на 2026 год нормами и разъяснениями.

Законодательная база: Статья 217 НК РФ

Главный документ, регулирующий налогообложение доходов физических лиц, — Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Конкретно вопрос дарения регулируется п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ: «Не подлежат налогообложению доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по договору дарения от лиц, указанных в подпункте 2 пункта 18.1 настоящей статьи…».

В п. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ определен круг лиц, дарение от которых освобождает от налога. Это близкие родственники (в соответствии со ст. 14 Семейного кодекса РФ):

• Родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновленные);
• Полнородные и неполнородные братья и сестры;
• Дедушки, бабушки, внуки, правнуки;
• Супруги.

Важный момент: В тексте статьи 217 НК РФ используется термин «имущество». Денежные средства (валюта РФ, иностранная валюта) в соответствии со ст. 128 ГК РФ относятся к вещам, а значит — к имуществу. Таким образом, дарение денег подпадает под действие налогового льготы на общих основаниях.

Позиция Верховного Суда РФ: Деньги = Имущество

Ранее (до 2019–2020 гг.) налоговые инспекции иногда пытались взыскать налог, аргументируя это тем, что деньги не подлежат государственной регистрации (в отличие от недвижимости или авто), и поэтому норма п. 18.1 ст. 217 НК РФ к ним не применяется. Однако высшая судебная инстанция поставила точку в этом споре.

Ключевые определения и постановления:

• Постановление Пленума ВС РФ от № 22 (п. 15): Уточнило, что понятие «имущество» в п. 18.1 ст. 217 НК РФ применяется в широком смысле (согласно ГК РФ) и включает денежные средства.
• Определение ВС РФ от № 305-ЭС19-17907: Суда трих инстанций отказали налогоплательщице в возврате удержанного НДФЛ с денег, полученных в дар от матери. Верховный Суд отменил эти решения, указав, что доход в виде денежных средств, полученных по договору дарения от близкого родственника, не облагается НДФЛ.
• Актуальная практика 2023–2025 гг.: Суды единообразно встают на сторону налогоплательщиков. Ссылки на то, что деньги «не имущество» или что дарение денег требует нотариального удостоверения для получения льготы, признаются незаконными. Льгота применяется независимо от формы договора (письменная простая или нотариальная) и способа передачи (наличные, перевод на карту/счет).

Кто НЕ является близким родственником (Налог платится)

Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ действует только для перечисленного в Семейном кодексе круга лиц. Если даритель — не близкий родственник, доход облагается НДФЛ:

• Нерезиденты РФ: 30% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
• Резервисты/резиденты РФ: 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Примеры лиц, НЕ являющихся близкими родственниками:

• Дяди, тети, племянники, кузены, вторые кузены;
• Свекрови, тещи, зятья, невестки, пасынки (если не усыновлены);
• Бывшие супруги (после расторжения брака);
• Друзья, коллеги, сожители (гражданские браки не признаются для налоговых целей).

В этих случаях получатель обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дара, и уплатить налог до 15 июля.

Оформление договора дарения денежных средств: Требования и рекомендации

Хотя закон (ст. 574 ГК РФ) допускает устную форму дарения для подвижного имущества (в т.ч. денег), если оно исполнено в момент заключения (передача наличных «на руки»), для налоговой безопасности и подтверждения факта дарения (а не займа, оплаты услуг или дохода) настоятельно рекомендуется заключать письменный договор.

Обязательные условия договора (ст. 574, 131 ГК РФ):

1. Предмет договора: Четкое указание: «Даритель безвозмездно передает, а получатель принимает денежные средства в сумме X рублей 00 копеек (в валюте РФ / в иностранной валюте)».
2. Стороны: Полные ФИО, паспортные данные, адреса регистрации, ИНН (желательно) дарителя и получателя.
3. Основание возникновения денег у дарителя (желательно): Указание, что средства принадлежат дарителю на праве собственности (например, «средства, полученные от продажи квартиры по договору №…», «накопления заработной платы», «пенсионные отчисления»). Это снимает вопросы о легальности источников (115-ФЗ).
4. Способ передачи: Перевод на банковский счет (указать реквизиты), выдача наличных под роспись в экземпляре договора или акте приема-передачи.
5. Подписи сторон и дата.

Нотариальное удостоверение: Обязательно или нет?

Нет, не обязательно. Для дарения денег нотариальная форма не установлена законом (в отличие от дарения доли в праве общей долевой собственности на недвижимость). Простая письменная форма достаточно для применения налоговой льготы. Однако нотариальное удостоверение добавляет доказательной силы и исключает оспаривание договора (например, другими наследниками дарителя).

Банковский контроль (115-ФЗ) и поступление крупных сумм

Даже если налог не платится, банки обязаны отслеживать подозрительные операции (ФЗ-115). Поступление крупной суммы (обычно от 600 тыс. руб. и выше, либо при нетипичной для клиента активности) может вызвать запрос банка о происхождении средств.

Как подготовиться:

• Имейте под рукой подписанный договор дарения (в 2-х экземплярах).
• Подготовьте документы, подтверждающие легальный источник средств у дарителя (копия договора купли-продажи недвижимости, выписка со счета дарителя, справка 2-НДФЛ дарителя, наследственное дело).
• В назначении платежа даритель лучше указать: «Дарение по договору № [номер] от [дата], безвозмездно, НДФЛ не удерживается (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)».
• При получении наличных — обязательно составьте акт приема-передачи денежных средств (или роспись в договоре) с указанием серии/номеров купюр (опционально, но желательно для крупных сумм) и подписями сторон.

Нюансы и частые ошибки

А. Дарение с условием (Обремененное дарение)

Если в договоре указано условие: «Дарю деньги при условии, что получатель купит квартиру / оплатит обучение / вернет долг третьему лицу» — это обремененное дарение (ст. 576 ГК РФ). Налоговая льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ распространяется и на обремененное дарение, если условие не противоречит сути дарения и не является возмездной сделкой (например, оплата услуг дарителю). Однако налоговая может попытаться переквалифицировать сделку в купли-продажу или оплату услуг. Лучше избегать сложных условий в договоре дарения денег.

Б. Дарение от ИП / Организации

Если даритель, Индивидуальный предприниматель (ИП) или Организация, а получатель — физлицо (даже близкий родственник ИП/участника), правила меняются:

• ИП на УСН/Патенте/НПД: Выдача денег из бизнес-кассы/счета родственнику — это расходование доходов ИП на личные нужды. Для ИП на УСН «Доходы» это не расход, налог не меняется. Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» — это недокументированный расход (риск начисления налога). Для НПД — доход не учитывается, но средства должны выводиться как «личные нужды». НДФЛ для получателя (родственника), нет (п. 18.1 ст. 217 НК РФ действует).
• Организация: Перевод денег физлицу (даже родственнику учредителя) безвозмездно — это дивиденды (если акционер/участник) или материальная выгода / иные доходы. Облагается НДФЛ 13%/30% (как дивиденды, 13/15% у источника выплаты). Льгота п. 18.1 ст. 217 НК РФ на доходы от организаций НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ (посл. ФНС от № БС-4-11/11026@).

В. Обмен валют и криптовалюта

Если дарят иностранную валюту или криптовалюту (цифровые финансовые активы/валюту), правила те же: это имущество. Для криптовалюты важно зафиксировать рыночную стоимость в рублях на момент перевода (для возможных будущих расчетов налога у получателя при продаже актива). Сам факт дарения криптовалюты близкому родственнику — не налогооблагаемое событие для получателя.

Пошаговая инструкция: Как безопасно оформить дарение денег родственнику

1. Подготовьте договор дарения в простой письменной форме (2 экземпляра). Используйте типовые образцы, но адаптируйте под свою ситуацию (сумма, валюта, реквизиты счетов).
2. Соберите доказательную базу дарителя (откуда деньги): выписка со счета, договор ДКП недвижимости, справка о доходах, решение о наследовании. Это защитит и дарителя (от вопросов ФНС о легализации), и получателя (от блокировки счета по 115-ФЗ).
3. Подпишите договор обеими сторонами. При передаче наличных — сразу подпишите Акт приема-передачи / роспись на втором экземпляре договора.
4. Выполните перевод (банковский или наличные). В назначении платежа укажите ссылку на договор дарения.
5. Храните документы не менее 3 лет (срок действия п. 18.1 ст. 217 НК РФ не ограничен во времени, но срок давности для налоговых проверок — 3 года, для уголовных/115-ФЗ — дольше).
6. Налоговую декларацию 3-НДФЛ подавать НЕ НУЖНО (если даритель — близкий родственник).

Резюме

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство и судебная практика могут меняться. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или налоговому консультанту.