С 2021 года в России действует механизм налогообложения процентного дохода по банковским вкладам и счетам. Главный принцип: налог платится не со всей суммы процентов, а только с той части, которая превышает необлагаемый лимит. В этой статье подробно разберем, как рассчитывается этот лимит, какие ставки применяются, какие вклады освобождены от налога и когда нужно платить.
Как рассчитывается необлагаемый лимит
Согласно статье 214.7 Налогового кодекса РФ, сумма дохода, не подлежащая облажению НДФЛ, определяется по формуле:
Необлагаемый лимит = 1 000 000 руб. × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая на 1-е число каждого месяца налогового периода (года).
- Берутся значения ключевой ставки на 1-е число каждого месяца года, за который считается налог (налоговый период).
- Выбирается максимальное из этих значений.
- Оно умножается на 1 миллион рублей.
Важно: лимит рассчитывается на весь год и является единым для всех вкладов налогоплательщика во всех банках. Доходы по всем счетам и вкладам суммируются, и лимит применяется к общей сумме.
Размер лимита по годам (примеры расчета)
Налоговый период 2024 год (налог платится до 1 декабря 2025 г.)
В 2024 году ключевая ставка ЦБ РФ на 1-е число месяцев менялась следующим образом: янв–16%, фев–16%, мар–16%, апр–16%, май–16%, июн–18%, июл–18%, авг–18%, сен–19%, окт–21%, ноя–21%, дек–21%.
Максимальное значение: 21%.
Лимит 2024 года = 1 000 000 × 21% = 210 000 рублей.
Налоговый период 2023 год (налог платился до 1 декабря 2024 г.)
Максимальная ключевая ставка на 1-е число месяца в 2023 году составила 16% (с августа по декабрь).
Лимит 2023 года = 1 000 000 × 16% = 160 000 рублей.
Налоговый период 2025 год (налог заплатят до 1 декабря 2026 г.)
На (текущая дата по данным интернета) ключевая ставка ЦБ РФ составляет 19% (повышена с 18% с ). Максимальное значение на 1-е число месяцев 2025 года будет известно только по итогам года. Если ставка не снизится ниже 19% и не поднимется выше, лимит составит 190 000 рублей. Если ставка поднимется до 20% или выше — лимит вырастет соответственно.
Пример расчета налога за 2024 год
Допустим, у гражданина РФ есть вклады в разных банках. Общий начисленный процентный доход за 2024 год составил 300 000 рублей.
- Определяем лимит: 210 000 руб.
- Считаем налогооблагаемую базу: 300 000 – 210 000 = 90 000 руб.
- Применяем ставку НДФЛ (13% для налоговых резидентов с доходом до 5 млн руб. в год): 90 000 × 13% = 11 700 руб.
Какие вклады и доходы НЕ облагаются налогом
Согласно п. 3 ст. 214.7 НК РФ, полностью освобождаются от налогообложения доходы по:
- Вкладам и счетам со ставкой не выше 1% годовых (если такая ставка действовала в течение всего календарного года).
- Эскроу-счетам (специальные счета для расчетов по сделкам, напр. ДДУ).
- Вкладам, открытым до , если по ним не менялись условия (продление считается изменением условий).
- Доходам по страховым вкладам (в рамках системы гарантирования вкладов).
Важно: «Приветственные» бонусы банков за открытие счета, кэшбэк по дебетовым картам (если превышает ключевую ставку + 5 п.п.) и проценты на остатках по картам облагаются и входят в общую сумму дохода для сравнения с лимитом.
Ставки НДФЛ: 13% или 15%?
С 2021 года для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала:
- 13% — если суммарный годовой доход физлица (зарплата + проценты по вкладам + прочее) не превышает 5 000 000 рублей.
- 15% — на сумму дохода, превышающую 5 000 000 рублей в год.
Нерезиденты РФ платят 30% со всей налогооблагаемой базы (лимит 1 млн × ключевая ставка им не предоставляется).
Сроки и порядок уплаты
- Налоговый период: календарный год (январь — декабрь).
- Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
- За 2023 год, до .
- За 2024 год — до .
- За 2025 год — до .
- Кто считает: Налоговую базу рассчитывает ФНС на основании данных, переданных банками (до 1 февраля следующего года). Налогоплательщику не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.
- Как платить: Через личный кабинет ФНС (ЛК ИП/ФЛ), Госуслуги, приложение «Налоги ФНС», в банке или на почте по квитанции (уведомлении), которое приходит в ЛК или по почте.
Важные нюансы, о которых часто забывают
Суммирование доходов по всем банкам
Банки не удерживают налог автоматически при выплате процентов. Они лишь передают данные в ФНС. ФНС складывает доходы по всем вкладам во всех банках, вычитает один общий лимит и выставляет один счет на оплату.
Капитализация процентов
Если проценты капитализируются (начисляются на остаток и увеличивают тело вклада), налоговая база формируется в момент фактического начисления процентов банком (обычно ежемесячно или в конце срока), а не в момент их вывода на карту.
Валютные вклады
Доход по валютным вкладам пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день начисления процентов. Необлагаемый лимит (1 млн × ключевая ставка) всегда в рублях.
Ошибки в данных банка
Если в уведомлении от ФНС сумма дохода завышена (например, банк передал данные с ошибкой), нужно обратиться в банк за справкой и направить уточняющие сведения в ФНС через ЛК или лично.
Резюме
Сумма вклада, с которой удерживается налог, — это не тело вклада, а процентный доход, превышающий лимит.
Формула проста: (Сумма всех процентов за год) – (1 000 000 × Макс. ключевая ставка на 1-е число месяца года) = Налогооблагаемая база.
Для 2024 года лимит равен 210 000 руб. Платить придется 1 декабря 2025 года. Следите за ключевой ставкой ЦБ в текущем 2025 году, чтобы заранее оценить будущий лимит и планировать доходность сбережений.