В российском налоговом законодательстве понятие «ЮЛ» (юридическое лицо) объединяет коммерческие и некоммерческие организации (ООО, АО, ПАО, фонды, ассоциации и др.). Система налогообложения ЮЛ зависит от выбранного налогового режима. Ниже представлен подробный разбор основных налогов, платежей и особенностей их расчета для различных режимов на 2024–2026 годы.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если организация не перешла на специальный режим. Это самый насыщенный набором платежей режим;

Основные федеральные налоги:

• Налог на прибыль (НП): Ставка 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). Налоговая база, разница между доходами и расходами, подтвержденными документами и отвечающими ст. 252 НК РФ. С 2025 года введены прогрессивные ставки для крупных компаний (прибыль свыше определенного порога облагается по ставке 25%).
• НДС (Налог на добавленную стоимость): Основные ставки: 20% (базовая), 10% (преимущественная — социально значимые товары), 0% (экспорт). Уплачивается по принципу «начислено — принято к вычету». Обязательная электронная отчетность.

Региональные налоги:

• Налог на имущество организаций: Объект — недвижимое имущество, учтенное как основные средства (по кадастровой стоимости) или имущество, переданное в аренду. Ставка устанавливается регионами, макс. 2,2%. С 2025 года введены изменения по перечню объектов и ставкам для отдельных категорий.

Местные налоги:

• Земельный налог: Если ЮЛ владеет земельными участками. Ставки устанавливают муниципалитеты (обычно 0,3% — для сельхозназначения, 1,5% — прочие).
• Транспортный налог: За транспортные средства на балансе. Ставки — региональные, зависят от мощности (л.с.).

Страховые взносы (обязательные платежи в небюджетные фонды):

• Всего 30% от фонда оплаты труда (ФОТ): Пенсионный фонд (22%), ФОМС (5,1%), ФСС (2,9%, проф. риски от 0,2% до 8,5%).
• С 2023 года — единый налоговый платеж (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Популярный специальный режим для МСП. Ограничения по доходу (макс. 265,8 млн руб. в 2024 г., индексируется ежегодно), численности сотрудников (до 130 чел.) и стоимости ОС/НМА (до 200 млн руб.).

Объекты налогообложения (на выбор):

1. «Доходы» (УСН 6%): Налоговая база — все полученные доходы. Ставка 6%. Можно уменьшить налог на уплаченные страховые взносы за сотрудников (до 50% налога, для ИП без сотрудников — на 100%).
2. «Доходы минус расходы» (УСН 15%): База — доходы за вычетом расходов (закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ). Ставка 15% (регионы могут снизить до 5% для определенных видов деятельности). Мин. налог — 1% от доходов.

Повышенные ставки (с 2023 г.):

Если доход превышает 188,55 млн руб. (в 2024 г.) или численность > 100 чел., применяются ставки 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»). При этом предоставляется вычет на сумму разницы между базовой и повышенной ставкой, направленную на оплату труда.

Освобождающиеся от уплаты на ОСНО налоги:

• Налог на прибыль, НДС (кроме импорта и агентских схем), Налог на имущество (кроме кадастровых объектов), Земельный, Транспортный.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим с 2023 года (ст. 346.51–346.69 НК РФ). Переход возможен только с ОСНО или УСН (до 30 ноября текущего года).

Ключевые особенности:

• Нет необходимости вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — данные берутся из онлайн-касс и банковских счетов автоматически (ФНС заполняет декларацию за налогоплательщика).
• Ограничение по доходу: 188,55 млн руб. (в 2024 г.).
• Два объекта налогообложения:
  • Доходы: ставка 6% (без уменьшения на взносы).
  • Доходы минус расходы: ставка 15% (расходы учитываются по кассовому методу, список открытый — все расходы на ведение бизнеса, кроме запрещенных ст. 346.57 НК РФ).
• НДС не платится (кроме импорта), но и вычеты по НДС не применяются.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — Отменен

Важно: С режим ЕНВД полностью отменен на всей территории РФ. Организации, ранее находившиеся на ЕНВД, обязаны были перейти на УСН, Патент (для ИП), АУСН или ОСНО.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП. Юридические лица (ООО, АО и др.) не могут применять ПСН. Упоминается для полноты картины специальных режимов МСП.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Специальный режим для организаций и ИП, производящих сельхозпродукцию (доля дохода от реализации не менее 70%).

• Ставка: 6% от доходов за вычетом расходов (кассовый метод).
• Освобождает от НП, НДС (кроме импорта), Налога на имущество (кроме кадастровых), Земельного, Транспортного.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Только для ИП и физлиц. Юридические лица не могут быть плательщиками НПД.

Специальные налоги и платежи (зависят от вида деятельности)

Независимо от общего режима (ОСНО/УСН/АУСН), ЮЛ может быть плательщиком специальных налогов:

• Акцизы: Алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др. (ст. 181 НК РФ).
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Недропользователи.
• Сбор за загрязнение окружающей среды: Платеж за выбросы/сбросы (не налог, но обязательный платеж).
• Гошлины: За государственную регистрацию, лицензии, нотариальные действия и т.д.

Особенности расчета и уплаты в 2024–2026 гг.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом по единым реквизитам (КБК «0»), зачислением на ЕНС. Налоговый орган сам распределяет средства по налогам в порядке ст. 78 НК РФ (сначала арреар по старым налогам, потом текущие).

Кадастровая оценка и налог на имущество

Для объектов, внесенных в реестр кадастровых объектов (ТЦ, ТО, нежилые помещения), налог считается строго по кадастровой стоимости. Для прочих ОС — по балансовой (учетной) стоимости. Регионы могут устанавливать сниженные ставки для отдельных категорий имущества.

Прогрессивная шкала НП (с 2025 года)

Федеральный закон от № 242-ФЗ ввел прогрессивную шкалу налога на прибыль для крупных налогоплательщиков (доход > 3 млрд руб. в год):

• До 3 млрд руб. прибыли, 20%.
• Свыше 3 млрд руб. — 25% (5% — федеральный, 20% — региональный).

Сводная таблица выбора режима для ЮЛ

Выбор налогового режима для юридического лица, стратегическое решение, влияющее на денежные потоки, бухгалтерский учет и отчетность.

• ОСНО обязательна для крупных компаний, работающих с НДС (экспорт, работа с крупными заказчиками-резидентами, требующими вычет).
• УСН остается «золотым стандартом» для МСП за счет гибкости (выбор объекта, уменьшение на взносы).
• АУСН выгодна микробизнесу (до 5 сотрудников) с простой моделью доходов, желающем минимизировать администрирование (нет деклараций, нет КУДиР).

Рекомендация: Перед выбором или сменой режима (уведомление до 30 ноября) проведите расчет налоговой нагрузки по прогнозным показателям (доход, расходы, ФОТ, ОС, НДС поставщиков) с учетом региональных льгот и изменений законодательства (повышенные ставки УСН, прогрессивный НП).

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство РФ часто меняется (ФЗ, Постановления Правительства, Письма ФНС). Для принятия решений обращайтесь к актуальной редакции НК РФ и консультируйтесь с профессиональными налоговыми консультантами или аудиторами.