Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей. В Московской области она действует на основании Налогового кодекса РФ и регионального законодательства. Разберём подробно, что представляет собой налоговая база на патенте, как она рассчитывается и какие особенности установлены в Подмосковье.
Что такое налоговая база на ПСН
Налоговой базой на патентной системе налогообложения признаётся потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду деятельности. Это ключевое отличие ПСН от других режимов: налог платится не с фактической выручки, а с величины, установленной законом субъекта РФ.
Иными словами, сколько бы предприниматель ни заработал в реальности (в пределах лимита 60 млн рублей в год), сумма налога останется фиксированной и известной заранее.
Как рассчитывается стоимость патента
Формула расчёта налога выглядит следующим образом:
- Патент на 12 месяцев: Налог = Налоговая база × 6%
- Патент на срок менее года: Налог = (Налоговая база / 12 × количество месяцев действия патента) × 6%
Стандартная ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ она может быть снижена, а для впервые зарегистрированных ИП в отдельных сферах действуют «налоговые каникулы» со ставкой 0%.
Особенности налоговой базы в Московской области
Размер потенциально возможного дохода в Московской области устанавливается Законом Московской области от № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». Региональный закон определяет:
- перечень видов деятельности, по которым можно приобрести патент;
- конкретные суммы потенциального дохода по каждому виду деятельности;
- дифференциацию налоговой базы в зависимости от территории (муниципального образования), численности работников, количества транспортных средств, площади объектов и других физических показателей.
Например, стоимость патента на парикмахерские услуги, розничную торговлю или грузоперевозки будет различаться в зависимости от городского округа Подмосковья и масштаба бизнеса.
Кто может применять ПСН
Плательщиками ПСН признаются только индивидуальные предприниматели, при этом должны соблюдаться условия:
- средняя численность наёмных работников — не более 15 человек по всем видам деятельности;
- годовой доход по всем «патентным» видам деятельности — не более 60 млн рублей;
- деятельность не ведётся в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- не осуществляется торговля подакцизными товарами и отдельными маркируемыми товарами (лекарства, обувь, изделия из натурального меха и др.).
От каких налогов освобождает патент
Применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты:
- НДФЛ — в части доходов от «патентной» деятельности;
- налога на имущество физических лиц — в части имущества, используемого в этой деятельности (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС — за исключением ввоза товаров в РФ и отдельных операций, предусмотренных НК РФ.
Уменьшение налога на страховые взносы
Плательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы:
- ИП без работников — вплоть до 100% стоимости патента;
- ИП с работниками, не более чем на 50%.
Для этого в налоговый орган подаётся соответствующее уведомление.
Как узнать точную стоимость патента в Подмосковье
Точный размер налоговой базы и стоимость патента для конкретного вида деятельности и муниципалитета можно рассчитать с помощью бесплатного сервиса ФНС России «Калькулятор патента» на сайте nalog.gov.ru. Достаточно указать регион, муниципальное образование, вид деятельности, срок действия патента и физические показатели.
Налоговая база на патенте в Московской области — это установленный региональным законом потенциально возможный годовой доход, который зависит от вида деятельности, территории ведения бизнеса и масштаба предприятия. Благодаря фиксированной стоимости патента, отсутствию деклараций и возможности уменьшения налога на взносы, ПСН остаётся удобным и предсказуемым режимом для малого бизнеса Подмосковья.