Общие положения
Налог на игорный бизнес — это региональный налог‚ который устанавливается главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 363–370 НК РФ). Он взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей‚ осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на основании соответствующих лицензий.
Особенность данного налога заключается в том‚ что он рассчитывается не от финансового результата деятельности (прибыли или выручки)‚ а от количества объектов налогообложения‚ используемых налогоплательщиком.
Объекты налогообложения
Согласно статье 366 НК РФ‚ объектами налогообложения признаются:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- процессинговый центр тотализатора;
- процессинговый центр букмекерской конторы;
- пункт приема ставок тотализатора;
- пункт приема ставок букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки не позднее чем за два рабочих дня до даты установки (открытия) объекта.
Налоговая база
В соответствии со статьей 367 НК РФ‚ налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Иными словами‚ налоговая база по налогу на игорный бизнес — это количество объектов (игровых столов‚ автоматов‚ пунктов приема ставок и т.д.)‚ зарегистрированных у налогоплательщика в течение налогового периода.
Особенность для игровых столов
Важная особенность: если один игровой стол имеет более одного игрового поля‚ ставка налога по такому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. То есть стол с двумя игровыми полями облагается как два объекта.
Налоговый период и порядок исчисления
Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 368 НК РФ).
Порядок исчисления налога установлен статьей 370 НК РФ:
- Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и ставки налога‚ установленной для данного объекта.
- Если объект установлен (открыт) до 15-го числа текущего месяца включительно‚ налог уплачивается в полном размере.
- Если объект установлен после 15-го числа‚ налог уплачивается в размере половины ставки.
- Аналогично при выбытии объекта: если объект выбыл до 15-го числа — применяется половина ставки‚ после 15-го числа — полная ставка.
Ставки налога
Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах‚ определенных статьей 369 НК РФ:
- за один игровой стол — от 50 000 до 250 000 рублей;
- за один игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей;
- за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 рублей;
- за один пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей;
- за один пункт приема ставок букмекерской конторы, от 10 000 до 14 000 рублей.
Если ставки не установлены законом субъекта РФ‚ применяются минимальные ставки‚ указанные в НК РФ.
Пример расчета
Допустим‚ организация имеет 5 игровых автоматов (ставка 7 500 рублей) и 2 игровых стола с одним игровым полем (ставка 125 000 рублей). Один автомат установлен 20-го числа месяца.
Расчет:
- 4 автомата × 7 500 = 30 000 рублей;
- 1 автомат (установлен после 15-го) × 7 500 × 0‚5 = 3 750 рублей;
- 2 стола × 125 000 = 250 000 рублей.
Декларирование и уплата
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца‚ следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в срок не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за налоговым периодом.
Налоговая база по налогу на игорный бизнес имеет специфический характер: она определяется не в денежном выражении‚ а как количество объектов налогообложения по каждому их виду отдельно. Такой подход упрощает администрирование налога и делает его обязательным к уплате независимо от финансовых результатов деятельности налогоплательщика.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов налогообложения рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РФ и консультироваться со специалистами.