2015 год стал переломным для системы налогообложения недвижимости граждан в России. Именно тогда вступили в силу масштабные изменения‚ заложившие основу перехода от инвентаризационной стоимости к кадастровой при расчёте налога на имущество физических лиц. Рассмотрим подробно‚ какие правила действовали в тот период и что изменилось для собственников.
Законодательная база
Ключевым нормативным актом стал Федеральный закон от № 284-ФЗ‚ который дополнил Налоговый кодекс РФ новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц». Закон вступил в силу с 1 января 2015 года‚ заменив ранее действовавший Закон РФ от № 2003-1.
Объекты налогообложения
С 2015 года налогом облагались следующие виды недвижимости‚ находящиеся в собственности граждан:
- жилой дом (в т.ч. на земельном участке для ИЖС‚ личного подсобного хозяйства‚ дачного и садового участка);
- квартира‚ комната;
- гараж‚ машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершённого строительства;
- иные здания‚ строения‚ сооружения‚ помещения.
Налоговая база: кадастровая и инвентаризационная стоимость
Главное нововведение 2015 года, переход на расчёт налога исходя из кадастровой стоимости объекта‚ которая максимально приближена к рыночной. Однако переход был поэтапным: каждый субъект РФ самостоятельно принимал решение о дате перехода на новый порядок‚ но не позднее 1 января 2020 года.
В 2015 году кадастровую стоимость применили первые 28 регионов России‚ среди которых Москва‚ Московская и Тверская области‚ Татарстан‚ Коми и другие. В остальных регионах налог по-прежнему рассчитывался от инвентаризационной стоимости с применением коэффициента-дефлятора.
Важно отметить: если у собственника имелась недвижимость в разных регионах‚ то по объектам в регионах‚ перешедших на кадастровую стоимость‚ налог считался по новым правилам‚ а по объектам в остальных субъектах — по старым. Наличие имущества в «кадастровом» регионе никак не влияло на повышение налога по недвижимости в других областях.
Налоговые вычеты
При расчёте от кадастровой стоимости предусмотрены вычеты‚ уменьшающие налоговую базу:
- квартира — кадастровая стоимость 20 кв. м;
- комната — кадастровая стоимость 10 кв. м;
- жилой дом — кадастровая стоимость 50 кв. м;
- единый недвижимый комплекс с жилым помещением — 1 млн рублей.
Ставки налога
При расчёте от кадастровой стоимости базовые ставки составляли:
- 0‚1% — жилые дома и помещения‚ гаражи‚ машино-места‚ объекты незавершённого строительства (жилые дома)‚ хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м;
- 2% — объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей‚ торговые и офисные центры;
- 0‚5% — прочие объекты.
Муниципальные образования вправе были снижать ставки до нуля или повышать‚ но не более чем в три раза.
Понижающие коэффициенты
Чтобы переход не стал резким ударом по бюджету граждан‚ на первые четыре года введены понижающие коэффициенты: 0‚2 в первый год‚ 0‚4 — во второй‚ 0‚6 — в третий и 0‚8, в четвёртый. С пятого года налог уплачивался в полном объёме.
Льготы
Сохранились льготы для пенсионеров‚ инвалидов I и II групп‚ ветеранов‚ военнослужащих и других категорий. Однако с 2015 года льгота предоставлялась только на один объект каждого вида по выбору налогоплательщика (например‚ одна квартира‚ один дом‚ один гараж). О своём выборе необходимо было уведомить налоговую инспекцию до 1 ноября.
Порядок уплаты
Налог за 2015 год уплачивался на основании уведомления из ФНС в срок до 1 октября 2016 года (впоследствии срок был перенесён на 1 декабря). Самостоятельно рассчитывать налог гражданам не требовалось, это делала налоговая служба.
Реформа 2015 года заложила фундамент современной системы налогообложения недвижимости. Переход на кадастровую стоимость сделал налог более справедливым и приближенным к реальной цене имущества‚ а понижающие коэффициенты и вычеты смягчили рост налоговой нагрузки для собственников.