С 1 января 2026 года в России вступила в силу масштабная налоговая реформа, затрагивающая практически все налоги и специальные режимы. Изменения были приняты Госдумой в третьем чтении 20 ноября 2025 года и направлены на обеспечение доходной части федерального бюджета. Ниже представлен подробный разбор ключевых изменений, вступивших в силу с начала года, а также тех, что применяются в течение 2026 года.

Повышение базовой ставки НДС до 22%

Самое фундаментальное изменение 2026 года, увеличение основной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 20% до 22%.

• Кому касается: Все плательщики НДС (организации и ИП на общем режиме, а также на спецрежимах, вышедшие за пороги).
• Вступление в силу: 1 января 2026 года.
• Последствия: Повышение ставки по цепочке затронет цены на почти все товары и услуги. В счетах-фактурах, выписываемых с 1 января, указывается ставка 22%.
• Ставка 10%: Сохраняется для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары и т.д.), однако расчет налоговой базы изменился из-за роста базовой ставки (коэффициент расчета «10/122» вместо «10/120»).

НДС для малых предприятий и ИП на УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД

С 2026 года вводится обязательность уплаты НДС для участников специальных режимов при превышении пороговых значений доходов.

УСН («Упрощенка»)

• Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., исчисление и уплата НДС производится с начала 2026 года.
• Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., но в 2026 году превысят 60 млн руб. — НДС платится с момента превышения (с перехода на общий порядок исчисления).
• Для доходов до 60 млн руб. в год сохраняется освобождение от НДС (кроме операций, облагаемых по ставке 0%, и ввозу товаров на территорию РФ).

АУСН (Автоматизированная УСН) и ЕСХН

• Порог освобождения от НДС — 60 млн руб. доходов в год.
• При превышении лимита плательщик переходит на уплату НДС по общим правилам (ставка 22% или 10%).

ПСН (Патент) и НПД (Налог на профессиональный доход)

• Плательщики ПСН и НПД не приобретают статус плательщиков НДС при превышении доходов (у ПСН лимит 60 млн руб., у НПД, 2,4 млн руб.).
• Однако они должны учитывать НДС при ввозе товаров и выполнении работ по подряду на территории РФ (обратный зачет).

Переходный период по НДС на 2026 год

Для смягчения перехода на новую ставку для УСН, АУСН и ЕСХН установлен специальный порядок исчисления «входного» НДС на остатки товаров/материалов на 1 января 2026 года. Это позволяет зачесть НДС, «вложенный» в остатки по старой ставке 20%.

Отмена льгот по страховым взносам для МСП

С 1 января 2026 года отменяются сниженные ставки страховых взносов для малого и среднего предпринимательства (МСП).

• Было: 15% на доходы сверх МРОТ (для ИП на УСН/ПСН, фиксированная оплата + 1% сверх 300 тыс. руб.).
• Стало: Единая ставка 30% (22% ПФР + 5% ФОМС + 3% ФСС) со всего фонда оплаты труда (ФОТ) для организаций и ИП с наемными работниками.
• ИП без наемных работников: Платят фиксированные взносы за себя (ПФР + ФОМС), индексированные на 2026 год. Дополнительные 1% с дохода сверх 300 тыс. руб. сохраняются только для УСН «Доходы» и ПСН.

Изменения по налогу на прибыль (25% и дифференциация)

Базовая ставка налога на прибыль осталась 25%, но изменен порядок распределения между бюджетами и введены новые ставки для отдельных категорий.

• Федеральный бюджет: 3% (вместо 3%).
• Региональный бюджет: 18% (вместо 17%). Регионы вправе снизить ставку до 13,5% для определенных категорий (новые инвестиционные проекты, IT-компании, СКОЛКОВО и т.д.), но не ниже.
• ИТ-компании: Сохраняется пониженная ставка 0% (при выполнении критериев: доход от IT-деятельности > 90%, расходы на НИОКР > 7% и т.д.).
• Организации, признанные иностранными агентами: Установлена ставка 30% на прибыль (вступило в силу 1 января 2026 года).

Повышение налога на пассивный доход физлиц (НДФЛ)

С 2026 года изменена шкала прогрессивного НДФЛ для налоговых резидентов РФ. Ставка 30% применяется к доходам в виде процентов по вкладам и облигациям, дивидендов, выигрышей и иных пассивных доходов, превышающих определенный порог.

• Доходы до 2,4 млн руб. в год, 13%.
• Доходы от 2,4 до 5 млн руб. — 15%.
• Доходы от 5 до 20 млн руб., 18%.
• Доходы от 20 до 50 млн руб. — 20%.
• Доходы свыше 50 млн руб. — 22%.

Важно: Для граждан, признанных иностранными агентами, устанавливается постоянная ставка 30% на все виды доходов, не зависящая от суммы и статуса налогового резидента.

Изменения по налогу на имущество организаций

• Продолжается переход к кадастровой оценке для определения налоговой базы по недвижимости (кадастровый порог).
• Регионы получили право устанавливать ставки налога на имущество в диапазоне до 2,2% (ранее до 2%).
• Исключены из налогообложения отдельные виды движимого имущества, ранее подлежавшие учебу по ной стоимости (переход на кадастровую базу завершен).

Акцизные налоги и налог на доп. доход от добычи углеводородов (НДД)

• Акцизы на табак, алкоголь, бензин/дизель: Повышены в соответствии с бюджетным правилом и инфляционными коэффициентами (Коэффициент дефлятора производителей за 2024 год установлен Минэкономразвития).
• НДД (Налог на дополнительный доход): Для нефтедобывающих компаний изменены параметры расчета (понижен порог рентабельности, изменены коэффициенты Кман, Крег), что ведет к росту налоговой нагрузки на сектор.

Цифровой рубль и налоговый учет

С 2026 года начинается массовое пилотирование цифрового рубля. Налоговый кодекс пополнен нормами, регулирующими момент возникновения налоговых обязательств при расчетах в ЦЦ (цифровых валютах ЦБ), порядок блокировки цифровых кошельков по требованию ФНС и списание долгов.

Сводная таблица ключевых изменений с

Что нужно сделать бизнесу и гражданам в 2026 году

1. Пересчитать цены и маржинальность: Заложить рост НДС на 2 п.п. и рост затрат на ФОТ (взносы 30% вместо 15% для МСП).
2. Проверить пороги УСН/АУСН/ЕСХН: Оценить доходы 2025 года. Если > 20 млн руб. (УСН) — готовиться к уплате НДС с января 2026. Если планируете > 60 млн руб. в 2026 — планировать переход на НДС.
3. Обновить учетную политику и 1С: Настроить расчет НДС 22%/10% (коэффициенты 22/122, 10/110), новые ставки взносов, прогрессивный НДФЛ.
4. Оценить выгоду спецрежимов: Для многих ИП на УСН «Доходы-Расходы» или АУСН с учетом НДС 22% и взносов 30% может стать выгоднее переход на ОСНО или изменение вида деятельности.
5. Контроль за иностранными агентами: Если контрагенты или бенефициары признаны иноагентами — применять ставки 30% (НДФЛ/Налог на прибыль) и соблюдать требования по контролю операций.

Статья подготовлена на основе текста Федерального закона от № 389-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» и пояснений ФНС России. Данные актуальны на 10 января 2026 года.