С 1 января 2026 года вступили в силу значительные поправки к Налоговому кодексу РФ, принятые Федеральным законом от № 425-ФЗ, а также ряд иных нормативных актов. Изменения затрагивают налог на прибыль, НДС, УСН, патентную систему, налог на профессиональный доход (НПД), акцизы и порядок взаимодействия с ФНС. Ниже — подробный разбор ключевых нововведений.

Налог на прибыль организаций: новые ставки и правила

Повышение базовой ставки до 25%

Главное изменение года — увеличение ставки налога на прибыль с 20% до 25%. Переходная ставка 20% сохраняется только для отдельных категорий плательщиков (например, участников Сколково, резидентов ТОР/ПОР в определенных случаях), для большинства компаний применяется новая ставка.

Изменение распределения доходов между бюджетами

• Федеральный бюджет: 3% (ранее 3%);
• Региональный бюджет: 22% (ранее 17%).

Регионы сохраняют право снижать свою долю до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков (инвестиционные проекты, ИТ-компании и др.), но «планка» по умолчанию существенно выросла.

Корректировка авансовых платежей

С 2026 года порядок расчета авансовых платежей изменен: они исчисляются на основании фактической прибыли за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) с применением ставки 25%. Отменен расчет авансов по методу «1/4 годового налога прошлого года» для большинства крупных плательщиков.

НДС: расширение базы и новые ставки

Повышение сниженной ставки НДС

Сниженная ставка НДС увеличена с 10% до 12%. Она применяется к реализации социально значимых товаров (отдельные виды пищевых продуктов, детские товары, лекарственные средства, медицинские изделия, периодические печатные издания и др.).

НДС за строительно-монтажными работами (СМР) по договорам подряда

Введен механизм вычета НДС по СМР в момент оплаты подрядчику (принцип «кассового метода» для вычета), если подрядчик применяет общую систему налогообложения. Это направлено на борьбу с «техническими» компаниями и несвоевременной уплатой налога по цепочке подрядов.

Электронные счета-фактуры (ЭСФ) и УКД

Обязательность передачи ЭСФ и универсальных передаточных документов (УПД/УКД) в ФНС через операторов ЭДО расширена на новые категории лиц. Ужесточены штрафы за несвоевременную передачу — теперь они начислены за каждый документ.

Упрощенная система налогообложения (УСН): новые лимиты и ставки

Обновленные пределы дохода и численности персонала

С 1 января 2026 года установлены новые индексированные лимиты (с коэффициентом дефлятора 1,283 по отношению к 2024 г.):

• Максимальный доход за 9 месяцев для перехода на УСН / сохранения права: 205,3 млн руб. (ранее ~160 млн руб.).
• Максимальный доход за год: 273,7 млн руб.
• Численность сотрудников: не более 130 человек (ранее 100).
• Остаточная стоимость основных средств: не более 205,3 млн руб.

Повышенные ставки «УСН-Доходы» и «УСН-Доходы минус расходы»

Для компаний, превысивших лимит дохода в 188,55 млн руб. (с учетом дефлятора), но не вылетевших из УСН (доход до 273,7 млн руб.), применяются повышенные ставки:

• УСН «Доходы»: 8% (вместо 6%).
• УСН «Доходы минус расходы»: 20% (вместо 15%).

Важно: Налогоплательщики имеют право снизить эти ставки до базовых (6% и 15%) за счет страховых взносов, оплаченных за сотрудников, в пределах 50% исчисленного налога (для «Доходов») и 100% (для «Доходов минус расходы»).

Порядок расчета НДС по длящимся договорам

Закон № 425-ФЗ уточнил механизм: если по договору, заключенному до , цена не включает НДС с новой ставкой (12% или 20%), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу и выставить корректировочный счет-фактуру. Для госзаказов и регулируемых тарифов предусмотрены специальные механизмы индексации цен.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Рост лимита дохода

Максимальный годовой доход для самозанятых увеличен с 2,4 млн руб. до 2,8 млн руб. При превышении лимита в течение года налоговый режим прекращается с начала следующего месяца.

Возможность нанимать наемных работников

Самозанятые получили право официально нанимать до 3-х сотрудников по трудовым договорам. При этом они выступают налоговыми агентами по НДФЛ и платят страховые взносы за них (30% к ФСС/ФОМС), сохраняя режим НПД по своей основной деятельности.

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Повышение стоимости патента: базовые доходы, от которых отталкиваются регионы при установке стоимости патента, проиндексированы (коэффициент 1,283).
• Лимит сотрудников: сохранен на уровне 15 человек, но ужесточен контроль за учетом среднесписочной численности.
• Новые виды деятельности: расширен перечень видов деятельности, за которыми может быть закреплен патент (добавлены отдельные виды бытовых услуг и аренды недвижимости).

Страховые взносы: изменение пределов и ставок

Максимальная база по ПФР (СФР)

Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2026 году установлена в размере 2 759 000 руб. в год (в 2025 г. — 2 225 000 руб.). После превышения этой суммы ставка по пенсионной составляющей снижается с 22% до 10% (итого взносы 15,1% вместо 30%).

Доплаты за «высокие» зарплаты (Федеральный закон № 425-ФЗ)

Введен дополнительный взнос 1% к ПФР с части годового дохода сотрудника, превышающей 2,4 млн руб. (показатель 2024 г. с индексацией). Данный взнос платит работодатель, он не удерживается из зарплаты работника.

Акцизные налоги и специальные режимы

• Акцизы на табак и алкоголь: запланированное ежегодное повышение ставок на 20% (с учетом инфляции) вступил в силу 1 января. Минимальные розничные цены пересчитаны соответственно.
• АКН (Автономные газовые комплексы / Нефть): изменен порядок определения стоимости реализации для целей НДПИ и налога на прибыль (правило «нетто-бэк» для газоконденсата).
• Налог на доходы иностранных организаций: ставка 20% (30% для дивидендов) сохранена, но ужесточены правила признания доходов из российских источников для цифровых платформ (платформенная экономика).

Администрирование и контроль: жестче подход ФНС

Электронный формат — по умолчанию

С 2026 года практически все отчетность (декларации, уведомления, объяснения) должна сдаваться исключительно в электронном виде. Бумажный формат допускается только для ИП, не являющихся плательщиками НДС, и в исключительных случаях.

Штрафы за неисполнение требований о предоставлении объяснений

Размер штрафа увеличен до 10 000 руб. за каждый случай (ранее 5 000 руб.). За повторное нарушение в течение года — 20 000 руб.

Блокировка счетов за неуплату налогов

Порог задолженности для принятия решения о приостановлении расходных операций по счетам снижен с 3 000 руб. до 1 000 руб. (без учета пени). Срок приостановления — до погашения долга.

АСК НДС-2 и «Прозрачный бизнес»

Полноценно заработала новая версия АСК НДС-2 с модулем кросс-проверки УПД/УКД в реальном времени. Риск-подход к планированию проверок теперь учитывает разрывы в цепочке поставщиков-покупателей по НДС автоматически.

Налоговые льготы и инвестиционные стимулы

• ИТ-компании: сохранена ставка налога на прибыль 0% (федеральная часть) и сниженные взносы 7,6% при выполнении критериев (доход от ИТ-деятельности > 90%, расходы на НИОКР > 7%).
• Инвестиционный налоговый вычет: расширен перечень основных средств, по которым можно применить вычет (включены роботы, станки с ЧПУ, оборудование для аддитивных технологий).
• Региональные льготы по УСН/ПСН: регионы получили право устанавливать ставку 0% или 1% по УСН «Доходы» для новых МСП в сфере производства и социальных услуг на срок до 3 лет.

Чек-лист действий для бухгалтера и руководителя на январь 2026

1. Обновить учетную политику на 2026 год (ставки налога на прибыль, порядок амортизации, методы оценки запасов).
2. Настроить ПО (1С, SAP и др.) на новые ставки НДС (12%/20%), НП (25%), лимиты УСН/ПСН/НПД, предельную базу по взносам.
3. Пересмотреть длящиеся договоры: подготовить доп. соглашения об изменении цены с учетом новых ставок НДС или пересчитать налоговую базу для корректировочных СФ.
4. Рассчитать январские авансовые платежи по налогу на прибыль с новой ставкой 25%.
5. Проверить кадровый состав: учет сотрудников для УСН (лимит 130 чел.), оформление наемников у самозанятых (если применимо).
6. Настроить ЭДО для обязательного обмена ЭСФ/УКД с новыми контрагентами.
7. Проанализировать выгодность режимов: возможно, переход с УСН на ОСНО или АУСН (автоматизированная УСН) станет выгоднее при новых ставках.

Налоговый 2026 год стал годом масштабной индексации параметров и повышения налоговой нагрузки на крупный и средний бизнес (НП 25%, НДС 12%/20%, взносы за высокие зарплаты). При этом для МСП и самозанятых расширены лимиты и предоставлены новые возможности (нанем персонала, региональные льготы). Ключевым фактором успеха станет своевременная настройка учетных систем, работа с длящимися договорами и грамотное планирование налоговых платежей с учетом новых правил исчисления авансов.

Данная статья носит обзорный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к текстам Федерального закона № 425-ФЗ от , НК РФ в редакции на и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.